4.4. Сводный бюджет затрат

Сводный бюджет затрат составляется для планирования и контроля затрат по элементам и по видам расходов.

Предварительно определяются основные параметры для расчета Сводного бюджет затрат:

- Средние удельные затраты (тариф на электроэнергию (на тягу поездов, на стационар.), цена дизельного топлива (на тягу поездов, транспортная составляющая дизельного топлива);

- Расчет амортизационных отчислений (основные фонды на начало года, ввод в действие основных фондов, среднегодовая стоимость вводимых в действие основных фондов, выбытие основных фондов, среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов, среднегодовая стоимость основных фондов, стоимость основных фондов на конец года, норма амортизационных отчислений, амортизационные отчисления);

- Расчет налога на имущество (среднегодовая стоимость основных фондов (остаточная), эффективная ставка налога на имущество, налог на имущество);

- Эффективная ставка отчислений на социальные нужды.

Также в Сводном бюджете затрат формируется себестоимость железнодорожных перевозок, произведенных работ, услуг, продукции (табл. 4.3).

Таблица 4.3

ОСНОВНЫЕ РАЗДЕЛЫ СВОДНОГО БЮДЖЕТА ЗАТРАТ (СБЗ)
Наименование филиала
№ п/п	Наименование бюджетного показателя	Факт предшествующего периода	План	Факт	% план к факту предшествующего периода	факт к плану	% план к факту	% план к факту предшествующего периода
1	Себестоимость железнодорожных перевозок, произведенных работ, услуг, продукции	0	0	0	0	0	0	0
2	Железнодорожные перевозки (всего), по элементам затрат	0	0	0	0	0	0	0
3	Железнодорожные перевозки (всего), по видам расходов	0	0	0	0	0	0	0
4	СЕБЕСТОИМОСТЬ ПЕРЕВОЗОК	x	x	x	х	x	x	x
5	всего (коп./10 прив.ткм)	0	0	0	0	0	0	0
6	Железнодорожные перевозки (текущая эксплуатация), по элементам затрат	0	0	0	0	0	0	0
7	Железнодорожные перевозки (текущая эксплуатация), по видам расходов	0	0	0	0	0	0	0
8	Железнодорожные перевозки (кап. ремонт), по элементам затрат	0	0	0	0	0	0	0
9	Железнодорожные перевозки (кап. ремонт), по видам расходов	0	0	0	0	0	0	0
10	Прочие виды деятельности (всего), по элементам затрат	0	0	0	0	0	0	0
11	Прочие расходы, по элементам затрат	0	0	0	0	0	0	0
12	Прочие расходы, по видам расходов	0	0	0	0	0	0	0
13	Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов, по элементам затрат	0	0	0	0	0	0	0
14	Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов, по видам расходов	0	0	0	0	0	0	0
15	Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов, для собственного потребления	0	0	0	0	0	0	0
16	Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов (для железнодорожных перевозок), по элементам затрат	0	0	0	0	0	0	0
17	Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов (для железнодорожных перевозок - текущая эксплуатация), по элементам затрат	0	0	0	0	0	0	0
18	Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов (для железнодорожных перевозок - капитальный ремонт), по элементам затрат	0	0	0	0	0	0	0
19	Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов (для прочих видов деятельности), по элементам затрат	0	0	0	0	0	0	0
20	Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов (для капвложений хоз.способом, производства и модернизации ОС), по элементам затрат	0	0	0	0	0	0	0
21	Капвложения хоз. способом, производство и модернизация ОС, по элементам затрат	0	0	0	0	0	0	0
22	Капвложения хоз. способом, производство и модернизация ОС, по видам расходов	0	0	0	0	0	0	0
23	Выработка э/э, услуги связи, комм.услуги для использования внутри ОАО "РЖД", по элементам затрат (финансирование условно отражается по источнику "перевозки")	0	0	0	0	0	0	0
24	Выработка э/э, услуги связи, комм.услуги для использования внутри ОАО "РЖД", по видам расходов	0	0	0	0	0	0	0
25	Затраты на содержание соц.сферы, относимые на расходы будущих периодов, по элементам затрат	0	0	0	0	0	0	0
26	Затраты на содержание соц.сферы, относимые на расходы будущих периодов, по видам расходов	0	0	0	0	0	0	0
27	НИОКР, производство нематериальных активов хозяйственным способом, по элементам затрат	0	0	0	0	0	0	0
28	НИОКР, производство нематериальных активов хозяйственным способом, по видам расходов	0	0	0	0	0	0	0
29	Возмещаемые затраты на ремонт имущества (чрезвычайные ситуации), по элементам затрат	0	0	0	0	0	0	0
30	Возмещаемые затраты на ремонт имущества (чрезвычайные ситуации), по видам расходов	0	0	0	0	0	0	0
31	Затраты на изменение НЗП, по элементам затрат	0	0	0	0	0	0	0
32	Косвенные затраты (ОПР, ОХР, АУП)	0	0	0	0	0	0	0
33	в том числе косвенные затраты балансовых единиц производственного типа	0	0	0	0	0	0	0
34	в том числе косвенные затраты балансовых единиц вспомогательно-административного типа	0	0	0	0	0	0	0
35	Распределенные косвенные затраты (контроль)	0	0	0	0	0	0	0
36	Железнодорожные перевозки	0	0	0	0	0	0	0
37	Железнодорожные перевозки (текущая эксплуатация)	0	0	0	0	0	0	0
38	Железнодорожные перевозки (кап. ремонт)	0	0	0	0	0	0	0
39	Прочие виды деятельности	0	0	0	0	0	0	0
40	Прочие расходы (Дт 91 Кт 29)	0	0	0	0	0	0	0
41	Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов	0	0	0	0	0	0	0
42	Капвложения хоз. способом, производство и модернизация ОС	0	0	0	0	0	0	0
43	Выработка э/э, услуги связи, комм.услуги для использования внутри ОАО "РЖД"	0	0	0	0	0	0	0
44	Затраты на содержание соц.сферы, относимые на РБП (Дт 97 Кт 29)	0	0	0	0	0	0	0
45	НИОКР, НМА хозяйственным способом	0	0	0	0	0	0	0
46	Возмещаемые затраты на ремонт имущества (чрезвычайные ситуации)	0	0	0	0	0	0	0
47	Итого текущие затраты периода	0	0	0	0	0	0	0
48	Логический контроль	0	0	0	0	0	0	0

Затраты на производство продукции (работ, услуг) включают стоимость ресурсов потраченных в течение периода на производство полностью оконченных работ, услуг, укомплектованной продукции. Данные ресурсы определяются в двух разрезах: по элементам и по видам затрат.

Рассмотрим детализацию некоторых элементов затрат, которая представлена в рассматриваемом бюджете.

Затраты на оплату труда включают скидку со стоимости форменной одежды, расходы на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам бытового топлива и региональные надбавки. Элемент «Затраты на оплату труда» детализируется следующим образом:

- ФОТ списочного состава;

- ФОТ несписочного состава;

- выплаты социального характера;

- корпоративная поддержка в приобретении жилья;

- оплата проезда железнодорожников;

- отчисления на добровольное медицинское страхование;

- отчисления в НПФ "Благосостояние";

- стоимость форменной одежды;

- бытовое топливо;

- мотивационный фонд;

- остальные затраты на оплату труда.

Материалы - это сумма затрат по элементу «Материальные затраты» указывается за вычетом возвратных отходов (в т.ч. металлолома), образовавшихся в процессе производства. Элемент «Материалы» включает:

- списано в производство новых материалов (закупаемых);

- списано в производство отремонтированного ДЗО и другими юридическими лицами линейного оборудования (стоимость линейного оборудования до ремонта плюс затраты на ремонт);

- списано материалов и запчастей собственного производства (силами филиала);

- списано материалов и запчастей собственного производства (полученных от других филиалов);

- списано материалов повторного использования (старогодние);

- оприходовано возвратных отходов (снятые материалы и запчасти) со знаком минус.

Топливо и электроэнергия определяются отдельно на тягу поездов и на прочие нужды.

К «Прочим материальным затратам» относят оплату счетов сторонних организаций за выполненный капитальный ремонт, оплату услуг аутсорсинговых фирм, коммунальные платежи (в т.ч. от других филиалов) и остальные прочие материальные затраты.

«Прочие затраты» включают арендные платежи, лизинговые платежи, налог на имущество, прочие налоги, относимые на себестоимость, содержание ведомственной и пожарной охраны (в т.ч. расчеты с ФГП ВО МПС РФ), предварительные осмотры и медицинское освидетельствование, платежи по страхованию имущества и ответственности организаций, подготовка и переподготовка кадров, командировочные расходы, услуги связи (в т.ч. от других филиалов), остальные прочие затраты.

Затраты по видам расходов включают:

- Специфические (прямые производственные) затраты (в т.ч. затраты на оплату труда, прочие материальные затраты, амортизация);

- Общепроизводственные затраты (в т.ч. затраты на оплату труда);

- Общехозяйственные затраты, без затрат на содержание аппарата управления (в т.ч. затраты на оплату труда);

- Затраты на содержание аппарата управления (в т.ч. затраты на оплату труда).

В разделе «Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов» отражаются затраты на производство запасов, работ и услуг (в том числе в части передаваемых между филиалами в соответствии с Учетной политикой) для обеспечения текущей деятельности ОАО "РЖД".

Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов детализируется для собственного потребления и для потребления другими филиалами, а также отдельно для железнодорожных перевозок, текущей эксплуатации, капитального ремонта, прочих видов деятельности, для капвложений хоз.способом, производства и модернизации ОС.

Также в Сводном бюджете затрат определяются косвенные затраты (общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, АУП), включающие следующую детализацию:

- косвенные затраты балансовых единиц производственного типа;

- косвенные затраты балансовых единиц вспомогательно-административного типа.

Итоговыми строками Сводного бюджета затрат является логической контроль через изменение запасов материалов:

- оприходованные возвратные отходы минус списанные в производство материалы повторного использования минус списание на прочие расходы материалов непригодных к использованию;

- изменение запасов материалов собственного производства для железнодорожных перевозок (собственное потребление);

- изменение запасов материалов собственного производства для железнодорожных перевозок (ВХО);

- изменение запасов материалов собственного производства для прочих видов деятельности (собственное потребление);

- изменение запасов материалов собственного производства для прочих видов деятельности (ВХО);

- изменение запасов материалов собственного производства для капвложений хоз.способом, производства и модернизации ОС (для собственного потребления);

- изменение запасов материалов собственного производства для капвложений хоз.способом, производства и модернизации ОС (для ВХО).

Информация из Сводного бюджета затрат переносится в следующие бюджеты:

• сводный бюджет запасов и закупок;

• сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности.