- •Краткий конспект лекций
- •Тема 1. Содержание и принципы организации финансов субъектов хозяйствования
- •1. Сущность и понятие финансов организации
- •2. Виды и типы финансовых отношений организаций
- •3. Принципы и функции финансов организации
- •4. Организация финансовой работы на предприятии, обязанности финансовой службы
- •5. Финансовый менеджмент и финансовый механизм в системе организации финансов
- •6. Содержание финансовой политики субъекта хозяйствования
- •Тема 2. Капитал организации, его формирование и использование
- •1. Экономическая сущность и классификация капитала предприятия
- •2. Собственный капитал предприятия, его структура и оценка.
- •3. Заемный капитал, его формы и цена
- •4. Эффект финансового рычага и его роль в достижении оптимальной структуры капитала
- •Тема 3. Инвестиции в долгосрочные активы
- •1. Сущность и классификация инвестиций
- •2. Инвестиционная деятельность организации
- •3. Формирование инвестиционной политики
- •4. Понятие и структура основного капитала
- •5. Оценка и эффективность использования основного капитала
- •6. Источники и способы финансирования капитальных вложений в долгосрочные активы организации
- •7. Амортизация, ее роль в обновлении основного капитала. Методы начисления сумм амортизационных отчислений
- •8. Методы оценки эффективности инвестиционных проектов
- •Тема 4. Финансовые инвестиции
- •1. Содержание, объекты и формы финансовых инвестиций
- •2. Сущность и классификация ценных бумаг
- •3. Критерии и методы оценки инвестиционных качеств ценных бумаг
- •4. Основы управления портфелем ценных бумаг
- •Тема 5. Инвестции в краткосрочные активы организации
- •1. Экономическое содержание и роль оборотного капитала в функционировании предприятия
- •2. Структура и классификация краткосрочных активов организации
- •3. Источники и стратегии финансирования оборотного капитала
- •4. Значение и порядок нормирования краткосрочных активов организации
- •5. Оценка эффективности использования краткосрочных активов
- •6. Управление краткосрочными активами в организации
- •Тема 6. Расходы организации
- •1. Сущность и классификация денежных расходов организации и источники их финансирования
- •2. Понятие и виды себестоимости, этапы ее определения
- •3. Содержание затрат на производство и реализацию продукции
- •4. Планирование и прогнозирование себестоимости выпуска и реализации продукции
- •5. Механизм управления затратами в организации
- •Тема 7. Доходы и прибыль организации
- •1. Денежные поступления предприятия: понятие и структура
- •2. Доходы и их виды
- •3. Выручка от реализации продукции как основной источник дохода: ее формирование, состав и структура, методы планирования
- •4. Прибыль предприятия: ее формирование, планирование и распределение
- •5. Управленческие действия по увеличению объема прибыли и повышению рентабельности
- •Налоги, сборы и отчисления в государственный бюджет и государственные внебюджетные фонды
- •1. Сущность и классификация налогов
- •2. Косвенные налоги и их характеристика
- •3. Налоги, включаемые в себестоимость продукции и в состав затрат учитываемых при налогообложении
- •4. Налоги, уплачиваемые из прибыли организации
- •5. Методики анализа и управления налогами на уровне организации
- •Тема 9. Финансовые отношения организаций с банками
- •1. Порядок открытия и ведения счетов организации в банке
- •2. Расчетно-кассовое обслуживание банками субъектов хозяйствования
- •3. Виды банковских кредитов: документальное оформление, формы обеспечения возврата, условия привлечения
- •Тема 10. Финансовые отношения организаций со старховыми компаниями
- •1. Виды и формы страхования
- •2. Порядок заключения и прекращения договоров страхования
- •Тема 11. Финансовое планирование и контроль в организации
- •1. Сущность финансового планирования и его роль в реализации финансовой стратегии предприятия
- •2. Этапы организации финансового планирования
- •3. Основные виды финансовых планов и их характеристика
- •4. Понятие и виды финансового контроля
- •6. Аудиторский контроль, его сущность и назначение
- •Тема 12. Финансовое состояние организации и его оценка
- •1. Понятие финансового состояния организации и необходимость его оценки
- •2. Объекты, методы и информационное обеспечение анализа финансового состояния
- •3. Анализ и оценка изменений в составе и структуре актива баланса предприятия
- •4. Анализ и оценка изменений в составе и структуре пассива баланса предприятия
- •5. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
- •6. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •7. Финансовые отношения в условиях экономической несостоятельности и банкротства
3. Выручка от реализации продукции как основной источник дохода: ее формирование, состав и структура, методы планирования
Под выручкой понимают денежные средства, полученные или подлежащие получению в результате реализации продукции (работ, услуг, активов) по согласованным в договоре тарифам и ценам.
Выручка от реализации продукции (работ услуг) включает три элемента: себестоимость, прибыль, косвенные налоги. Выручку т реализации активов составляют остаточная (фактическая) стоимость, расходы по реализации (демонтажу) активов, прибыль, косвенные налоги.
Выручка от реализации продукции, товаров признается в бухгалтерском учете при соблюдении следующих условий:
покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию, товары;
сумма выручки может быть определена;
имеется вероятность увеличения экономических выгод организации в результате хозяйственной операции;
расходы, которые произведены или будут произведены при совершении хозяйственной операции, могут быть определены.
Своевременное поступление выручки – непременное условие непрерывного процесса производства. Во-первых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником средств организации и занимает наибольший удельный вес среди других возможных поступлений средств. Во-вторых, процесс кругооборота средств организации заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, за счет которой возмещаются затраченные на производство и создаются необходимые условия для возобновления следующего кругооборота.
При планировании выручки могут применяться следующие методы:
метод прямого счета, который предполагает расчет выручки по каждому виду изделия исходя из планируемого объема реализации в натуральном выражении и отпускной цены изделия, а также определение общей суммы выручки;
расчетный метод, с использованием которого выручка определяется по формуле:
,
где О1 и О2 — остатки нереализованной продукции (на складе и в отгрузке) соответственно на начало и конец планового периода в отпускных ценах;
ТП — выпуск товарной продукции за период в отпускных ценах.
При планировании выручки от реализации учитываются такие факторы как емкость рынка, производственные мощности организации, конкурентная среда и др.
4. Прибыль предприятия: ее формирование, планирование и распределение
Под прибылью понимают положительный финансовый результат деятельности организации. Хозяйственное законодательство Республики Беларусь определяет прибыль как основную цель функционирования коммерческих организаций. Внутреннее содержание данной категории раскрывает деление ее на виды. Состав видов прибыли разнится в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете прибыль подразделяется по направлениям деятельности на:
прибыль от текущей деятельности. Под текущей деятельностью понимают основную приносящую доход деятельность организации. Прибыль (убыток) от текущей деятельности определяется следующим образом: прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг плюс прочие доходы по текущей деятельности минус прочие расходы по текущей деятельности.
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг определяется следующим образом: валовая прибыль минус управленческие расходы минус расходы на реализацию. Валовая прибыль – это разница между выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг без НДС и акцизов) и себестоимостью реализованной продукции ( товаров, работ, услуг);
прибыль от инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятельность представляет собой деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика, осуществлению (предоставлению) и реализации (погашению) финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации. Прибыль от инвестиционной деятельности определяется как разница между доходами и расходами по инвестиционной деятельности;
прибыль от финансовой деятельности. Финансовая деятельность – деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам и иных аналогичных обязательств, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации. Прибыль от инвестиционной деятельности определяется как разница между доходами и расходами по инвестиционной деятельности.
Сводная прибыль по организации называется прибылью до налогообложения, которая определяется как сумма прибыли по текущей, инвестиционной, финансовой и прочей деятельности.
Разновидностью прибыли также выступает чистая прибыль, которая определяется следующим образом: прибыль (убыток) до налогообложения минус налог на прибыль плюс (минус) изменение отложенных налоговых активов плюс (минус) изменение отложенных налоговых обязательств минус прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли.
Отрицательный финансовый результат называется убытком.
При определении планируемого объема прибыли используют следующие методы: метод прямого счета и аналитический. Аналитический метод имеет две разновидности: способ, основанный на показателе затрат на денежную единицу товарной продукции, а также способ, основанный на показателе базовой рентабельности.
Суть способа прямого счета заключается в том, что плановая прибыль предварительно рассчитывается по каждому виду продукции или группам однородных изделий как разность между выручкой без косвенных налогов и полной себестоимостью реализованной продукции.
Прибыль по каждому виду изделий может быть также определена по формуле:
,
где Прп — прибыль от реализации продукции;
Пн — прибыль в остатках нереализованной продукции на начало планируемого периода;
Пт — прибыль от выпуска товарной продукции в планируемом периоде;
Пк — прибыль в остатках нереализованной продукции на конец планируемого периода.
Данный метод планирования прибыли применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции.
Способ, основанный на показателе затрат на рубль товарной продукции, используется с применением следующей формулы:
,
где Птп — прибыль от выпуска продукции;
Т — товарная продукция в отпускных ценах на планируемый период;
Нк — косвенные налоги на денежную единицу товарной продукции;
З — затраты на одну денежную единицу товарной продукции.
Данная прибыль в последующем корректируется на прибыль в переходящих остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.
Косвенные налоги и затраты на одну денежную единицу определяются по данным предшествующих периодов и корректируются на ожидаемые изменения в законодательстве, условиях закупки сырья и материалов и т.д.
Планирование прибыли аналитическим методом с использованием показателя базовой рентабельности применяется только по сравнимой продукции.
Базовая рентабельность — это отношение прибыли от выпуска товарной продукции за предшествующий год, скорректированной на изменения отпускных цен, которые произойдут в плановом году, к ее полной себестоимости. Для сопоставимости с условиями планового года из прибыли отчетного года исключается также та ее часть, которая приходится на продукцию, снимаемую в плановом году с производства.
Последующими этапами алгоритма расчета являются:
1) Рассчитывается прибыль по сравнимой товарной продукции на основе процента базовой рентабельности как произведение объема товарной продукции планового года по полной себестоимости на процент базовой рентабельности.
2) Определяется влияние на прибыль по сравнимой продукции отдельных факторов: себестоимости, ассортимента выпускаемых изделий, качества выпускаемой продукции, отпускных цен.
3) Определяется прибыль в переходящих остатках готовой продукции.
4) Определяется прибыль от реализации по несравнимой товарной продукции прямым методом как разница между отпускной ценой за вычетом косвенных налогов и полной себестоимостью изделий.
5) Составляется сводный расчет прибыли по товарной продукции на плановый год путем суммирования полученных аналитическим методом результатов.
Распределение прибыли начинается с уплаты налогов и других обязательных платежей (отчисления в фонд национального развития).
При распределении прибыли учитывается следующее: налоговое законодательство; дивидендная, инвестиционная и социальная политики организации; обеспеченность собственными оборотными средствами; наличие альтернативных источников расширенного воспроизводства и возможности их привлечения и другие условия функционирования организации.
Порядок распределения чистой прибыли устанавливает собственник, собрание участников (акционеров).
Чистая прибыль может распределяется на выплату дохода учредителям (участникам) или дивидендов акционерам, в резервный фонд организации, если его создание предусмотрено законодательством или учредительными документами.
Оставшаяся после данного распределения прибыль может направляться и использоваться на накопление (финансирование объектов основных средств и нематериальных активов, пополнение собственных оборотных средств), на потребление и другие цели.