Zagorulko_M_N_Osnovy_ek_teorii_i_praktiki

Рис 3 Объектами налогообложения являются:

•доходы предприятий, учреждений и населения;

•имущество недвижимое и движимое;

•суммы сделок по передаче имущества в наследство и дарению, операциям с ценными бумагами и вывозу товаров за границу.

В зависимости от субъекта налогообложения налоги делятся на уплачиваемые

По механизму формирования различают налоги прямые и кос венные (рис. 4). юридическими и физическими лицами.

рис 4

Косвенные налоги взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т.е. в конечном итоге перекладываются на потребителей. Прямые налоги посредством повышения цен тоже могут перекладываться на потребителя.

Прямые налоги в свою очередь подразделяются на: реальные — поземельный, на строения, на ценные бумаги;

личные — подоходный с населения, на прибыль корпораций, на прирост капитала, с наследства и дарений, поимущественный.

Косвенные налоги делятся на:

фискальные, монопольные — индивидуальные, универсальные (налог с оборота), на добавленную стоимость;

акцизы — на отдельные виды товаров; таможенные пошлины — по происхождению (экспортные, импортные), по целям

(фискальные, протекционные, антидемпинговые, преференциальные), по ставкам (специфические, адвалорные, смешанные).

Наряду с объектами в системе налогообложения не меньшую роль играют налоговые ставки и налоговые льготы.

«Почти любой обременительный налог, взятый сам по себе, оказывает необоснованное давление на те или иные классы, но это не имеет последствий до тех пор, пока неравенство, обусловленное каждым из них, компенсируется за счет неравного действия других налогов и отклонения в отдельных частях оказываются синхронизированными» (А. Маршалл).

Основу налоговых поступлений составляют налоговая база и налоговая ставка. Различают следующие виды налоговых ставок:

•предельная — прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост дохода;

•средняя — общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода;

•нулевая;

•льготная.'

Налоговые льготы. — это уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов отдельных индивидов, предприятий или домохозяйств в зависимости от условий и характера их деятельности, социального статуса, источников и размеров доходов и имущества.

Льготы в силу их разнообразного характера в суммарном выражении способны охватывать значительное количество налогоплательщиков и приводить к весьма ощутимому снижению реальной ставки налогообложения по сравнению с номинальной.

Классификация налогов по признаку соотношения между ставкой налога и доходом:

•прогрессивный, — средняя ставка повышается по мере возрастания дохода;

•регрессивный — средняя ставка понижается по мере возрастания дохода;

•пропорциональный — средняя ставка остается неизменной независимо от размеров дохода.

Эффективность налоговой системы зависит от многих факторов, но в первую

очередь от соответствия ставки налога уровню рентабельности.

Ставка налога, % Рис 5 Кривая А. Лаффера — график, показывающий

функциональную связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений, выявляющий такую ставку, при которой налоговые

поступления достигают максимума и создаются наиболее благоприятные условия для предпринимательства (рис. 5).

«Представим себе, что каждый спад сопровождался бы снижением налогов и что политическая непопулярность увеличения налогов во время последующего подъема приводила бы к выступлениям против новых программ правительственных расходов и к сокращению уже существующих программ. Может статься, федеральные расходы поглощали бы сейчас куда меньшую пропорцию национального дохода (в основном, из-за уменьшения сковывающего экономику и тянущего ее к спаду действия налогов)» (М. Фридман).

К основным недостаткам и просчетам действующей в России налоговой системы относятся: отсутствие обоснованной концепции и системного подхода в налогообложении, неувязка с другими экономическими инструментами регулирования экономики, организационная сложность. Множественность налогов, налоговых ставок и льгот, нечеткость формулирования законодательных и нормативных актов делают правильную уплату налогов затруднительной для налогоплательщиков.

Характерными признаками системы налогообложения должны стать:

•экономическая эффективность;

•дешевизна налогообложения, обеспеченная предельно простым законодательством, низкими затратами взимания налогов;

•гибкость реагирования на изменения экономической конъюнктуры;

•наглядность налогообложения;

•справедливость и социальная ориентация.

Основными направлениями совершенствования налоговой системы России в условиях рыночной трансформации экономики должны стать:

•усиление общей стабильности и предсказуемости ее изменений в рамках среднесрочных и долгосрочных целевых программ;

•развитие регулирующих функций в рамках циклического колебания конъюнктуры, обеспечения устойчивого воспроизводства и роста экономики;

•направленность на постоянное поддержание структурно-воспроизводственного равновесия сфер и отраслей хозяйственной системы во временном, потоковом и пространственном аспектах;

•повышение гибкости, избирательности в комплексе льгот и санкций для целенаправленной реализации общей социально-экономической политики реформ;

•обеспечение высокой степени реагирования на тенденции в формирования доходов, имущества, изменения структуры и источников образования объектов налогообложения;

•возрастание восприимчивости к изменению национальных и международных политических и социальных требований развития общества;

•усиление противоинфляционной направленности, экологической ориентации;

•повышение эластичности видов налогов и ставок в зависимости от состояния системы финансов и денежного обращения;

•развитие "всеохватности" налогов по всем видам собственности.

Контрольные вопросы

1.Перечислите статьи доходов и расходов госбюджета России. Какие из них становятся наиболее важными в ходе реформы?

2.Что такое дефицит бюджета? Каковы его размеры и причины в современной России? Что общего и в чем различие причин дефицита федерального бюджета США и государственного бюджета России?

3.Какие виды выплат из госбюджета предприятиям, регионам, населению вы

знаете?

4.Определите, какие налоги относятся к прогрессивным, регрессивным и пропорциональным.

5.Какие из перечисленных налогов являются прямыми или косвенными: подоходный налог с граждан; налог на добавленную стоимость; налог на прибыль предприятия; акцизный налог на производство сигарет?

6.Как происходит распределение бремени налога на продажу между производителем и потребителем, если: спрос на товар более эластичен, чем предложение; эластичность спроса равна эластичности предложения; эластичность спроса меньше эластичности предложения?

7.Какие функции финансов вы знаете?

8.Что такое финансовая система? Охарактеризуйте ее структуру, функции.

9.Какими принципами руководствуются при построении налоговой системы? Как они реализуются в налоговой системе России?

10.На какие основные группы делятся налоги?

11.Что может служить объектом налогообложения?

12.Какой характер носит налоговая система России — прогрессивный или регрессивный?

13.В чем новизна налоговой системы России? Каковы направления ее развития?

Задачи и упражнения

1. Рассчитайте средние и предельные налоговые ставки для табл. 1 и укажите,

б) определите соотношение ставок налогов, взимаемых на федеральном и местном уровнях;

в) объясните, как используются местные налоги; г) скажите, как целесообразно изменить ставки налогов на федеральном и местном

уровнях для решения задач реформы.

2. Используя данные табл. 3, определите ваш совокупный облагаемый доход за календарный год; дайте характеристику льгот от продажи недвижимого и прочего имущества конкретного физического лица.

Примечание. ММОТ — минимальная месячная оплата труда.

3. Определите, что включается в объект обложения налогом на имущество для конкретного физического лица, используя перечень имущества, подлежащего нотариальному оформлению для обложения налогом: жилые дома, квартиры, дачи; автомобили, мотоциклы, моторные лодки; земельные участки (с 1 декабря 1993 г.); предметы антиквариата и искусства; ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий; паи в жилищно-строительных и дачностроительных кооперативах; суммы, находящиеся во вкладах в банках и других Учреждениях; средства на приватизационных счетах физических лиц; стоимость

имущества и земельных долей (прав); валютные Ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Основные понятия

Акциз, ассигнования, бюджетный дефицит, госбюджет, государственная пошлина, государственный долг, дефицитный бюджет, дотация, косвенные налоги, кривая Лаффера, льготная ставка, льготы адаптационные и стимулирующие, налог, налог на добавленную стоимость, налоговая система, нулевая ставка, предельная налоговая ставка, принципы налогообложения, прогрессивный налог, пропорциональный налог, прямые налоги, регрессивный налог, система налогообложения, средняя налоговая ставка, субвенция, субсидия, финансы, финансовая система.

Литература, рекомендуемая к изучению

1.Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс.— М.: Республика, 1992.— Т. 1.— С. 119—129, 2Т5—277.

2.Налоги в развитых странах/Под ред. И.Г. Русаковой.— М.: Финансы и статистика,

1991.

3.Паркинсон С.Н. Закон и доходы.— М., 1992.

4.Черник Д.Г. Налоги.— М.: Финансы и статистика, 1994.

5.Эклунд К. Эффективная экономика.— М.: Экономика, 1991 — С. 161— 176, 267—270.

6.Юткина Т.Ф. Методические основы налогообложения.— Сыктывкар: Изд-во Сыктывкарского госуниверситета, 1995.

7.Фридман М. Капитализм и свобода.— N.-Y.: Chahdze Publications. 1982.— С. 111-

113.

8.Петти В. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической классики— М.: Эконов. 1991.— Т. 1.— С. 23.

9.Бузгалин А.В. Переходная экономика: курс лекций по политической экономии —

М: Таурус, Просперус, 1994.— Ч. VII, лекция 3.

10.Рузавин Г.И., Мартынов В.Т. Курс рыночной экономики/Под ред. Г.И.Рузавина.— М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1994.— Ч. 2, гл. IX.

11.Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов: Учебник.— М.: Наука, 1995.— Гл. 5, 6.

12.Пансков В. Налоги и налоговая политика-96//РЭЖ.— 1996.— № 1.

13.Стратегия развития рыночной экономики и программа первоочередных шагов: Доклад Института экономики РАН — М.: ИЗ РАН, 1996.— С. 223—228, 289—293.

14.Сакс Дж. Рыночная экономика и Россия.— М.: Экономика, 1995.— С. 98—127.

15.Маршалл А. Принципы экономической науки.— М.: Изд. группа "Прогресс", 1983.— Т. III.— С. 256.

16.Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России.— М . АО "Финстатинформ", 1996.— С. 5—25, 34—36, 55—57, 87. 88.

17.Пепеляева С.Г. Основы налогового права — М : Инвест. Фонд, 1995 — С. 34— 46, 49—56.

18.Reynolds Lloyd G. Economics: a general introduction.— Homewood, Illinois: IRWIN, 1988.— P. 246—271.

19.Ertel R. Volkswlrtschaftslehre: Emf. in Denkweise u. aktuelle Fragestellun-gen am Beispiel D. Bundesrepublik Deutscland.— Munchen, Wien: Oldenbourg, 1979.— Кар. 5, § 3.

20.Fuest W., Kroker R. Die Fmanzpolltlk nach der Wiedervereinigung//Beitrage zur Wirtschafts-Und Sozialpohtik. IddW.— Koln. 1993.— № 213 — S 6-48

21. Grill W., Perczynski H. Wlrtschaftslehre desKredltwesens.— Gohlon, 1990.— S 13—49.

ТЕМА 13

АГРАРНЫЙ СЕКТОР РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ РЕФОРМА В РОССИИ

Программная аннотация

Аграрный сектор, его специфика и место в экономической системе. Взаимодействие природных и экономических процессов.

Собственность на землю. Земля как один из важнейших факторов производства. Рынок земли, спрос и предложение на землю. Гипотеза абсолютной неэластичности предложения земли. Земельная рента и цена земли.

Рынок сельскохозяйственной продукции, его особенности. Спрос и предложение на рынке аграрной продукции: диспропорция развития, неэластичность спроса и проблема низких доходов.

Агропромышленная интеграция, ее конкретные мотивы и характерные черты. Макроэкономические связи в аграрно - промышленном комплексе (АПК).

Государственное регулирование сельского хозяйства и концепция паритета. Основные направления государственной поддержки предприятий АПК в России. Основное противоречие сельскохозяйственной политики в развитых странах.

Направления аграрных преобразований в России.

Опорный конспект лекции

Из этой лекции вы узнаете об особенностях аграрного сектора рыночной экономики: как формируется рынок земли и земельная рента, как определить арендную плату и цену земли, каковы проблемы агробизнеса и специфика рынка сельскохозяйственной продукции. Вам станут понятны причины и пути агропромышленной интеграции, развития АПК; необходимость, формы и механизм государственного регулирования агробизнеса. Это позволит вам уяснить основные направления преодоления аграрного кризиса и эффективных рыночных преобразований в агропромышленной сфере.

Специфика аграрного сектора экономики может быть объяснена с двух основных точек зрения: конкурентных рынков факторов производства и спроса на сельскохозяйственную продукцию. Специфика земли как основного фактора аграрного производства состоит в том, что цена на землю и ее качество оказывают решающее влияние на выбор варианта подбора, сочетания и использования всех остальных производственных ресурсов в сфере агробизнеса.

Неэластичность спроса на сельскохозяйственные продукты предопределяет возникновение проблемы низких доходов в аграрном производстве: дополнительное производство сельскохозяйственной продукции влечет за собой быстрое снижение предельной полезности.

На аграрное производство непосредственно воздействуют процессы, происходящие в живой природе и находящие свое отражение в уровне плодородия данного земельного участка, климате и погодных явлениях, влияющих на производственный процесс.

Основу экономической специфики аграрного производства составляет собственность на землю как главный его фактор. Форма собственности на землю определяет вид монополии (частная, государственная, групповая) присвоения полученного с нее дохода — ренты. Форма производства на земле определяет вид монополии на данный фактор как объект ведения хозяйств. Взаимодействие этих монополий устанавливает форму распределения доходов в аграрной сфере между предпринимателем и собственником земли.

Перераспределение собственности на землю, переход от государственной

монополии к разнородным формам присвоения земли — характерная черта социальнорыночной трансформации экономики в России. Этот процесс ведет к развитию многоукладности и демократизации хозяйствования на земле.

В табл. 1 показана динамика изменения собственности на землю в России (доля землепользователей в общей площади пашни, %).

Таблица 1

Рынок земли как фактор производства также имеет свои особенности, которые проявляются во взаимодействии спроса и предложения на нем.

Рыночная цена на землю как фактор производства определяется взаимодействием совокупного спроса всех заинтересованных в сельскохозяйственном производстве предпринимателей, с одной стороны, и общим предложением всех собственников земли, с другой.

Факторами, влияющими на предложение земли, являются ее плодородие и местоположение — степень удаленности от центров потребления продовольствия и сельскохозяйственного сырья.

При рассмотрении рыночного предложения земли необходимо отметить особенность данного производственного фактора, которая определяет характер общего предложения: земля обладает природной ограниченностью в пространстве. Это значит, что общее количество земли не может увеличиваться под воздействием роста цен на нее и уменьшаться в случае их снижения. При таких посылках можно теоретически говорить об

абсолютно не эластичном предложении земли.

Специфика взаимодействия спроса и предложения на рынке земли может быть представлена графически (рис. 1).

На рисунке: R0 — уровень ренты при равновесии на рынке земли; Р — цена равновесия спроса; D — спрос на землю; S — предложение земли на рынке.

Нарушение гипотезы об абсолютной неэластичности предложения: создание земельных участков в результате осушения и истощение плодородия в результате неправильного использования.

«... рента всегда платится за пользование землей только потому, что количество земли не беспредельно, а качество ее неодинаково, с ростом же населения обращается под обработку земля низшего качества или расположенная менее удобно. Когда с развитием общества поступает в обработку земля второго разряда, на земле первого разряда тотчас возникает рента, и величина этой ренты будет зависеть от различия в качестве этих двух участков» (Д. Рикардо).