§4. Институт кассовых операций

Кассовые операции – это совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Правовое регулирование кассовых операций представляет собой специальный финансово-правовой институт.

Можно разделить регулирование кассовых операций: 1) в отношении банковской деятельности; 2) общие кассовые операции; 3) при осуществлении денежных расчетов с населением. В первом и втором случае преследуется цель максимально сократить наличный денежный оборот и перевести его в безналичный. Вторая цель - максимально сохранить наличные деньги. При расчетах с населением, главная цель - обеспечить точный учет налогооблагаемых сумм. Факультативная цель - внутренний контроль организаций при расчетах с населением.

Правовая основа - законодательство РФ и ЦБ. Имеется и указ Президента РФ "О регулировании кредитно-денежных отношений":

1. все организации независимо от формы собственности обязаны хранить денежные средства в кредитных организациях;

2. должны рассчитываться со своими контрагентами посредством кредитных организаций;

3. могут иметь в своей кассе наличные денежные средства, но только в пределах ежедневного лимита, который определяется по соглашению руководителя организации и обслуживающего банка;

4. обязаны сдавать в свою кредитную организацию всю денежную наличность сверх лимита кассы, в порядке согласованном с банковской организации. Исключение для сверхлимитного хранения денег в кассе установлено: 1) для оплаты труда сотрудников; 2) для выплат пособий по социальному страхованию, стипендий, других пособий. Данные исключения действуют в срок, не превышающий трех дней.

В целом требования к кассовым операциям, устанавливает ЦБ - все наличные деньги, поступающие в организацию, должны быть документально оформлены. Все наличные деньги, которые выдаются организации, также должны документально оформляться. Основными денежными документами при этом являются приходные/расходные кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов (напр., заявлений). В кассовой книге организации должна указываться каждая операция по каждому операционному дню. Получатель средств (руководитель) обязан подписывать приходные/расходные ордера, а также чеки на получение денежных средств в кредитных организациях. В кассе денежные средства могут храниться в течение операционного дня, но только в пределах лимита кассы, в конце рабочего дня сверхлимитные денежные средства должны сдаваться в банк. Кассы должны быть специально оборудованы для обеспечения сохранности денег, а лица (кассиры) должны оформляться как материально ответственные лица.

Специальный порядок ведения операций (установлен при расчетах с населением) имеет две разновидности, в зависимости от ситуации:

1. Когда кассовые операции осуществляются с применением контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении денежных расчетов с населением. Согласно одноименному федеральному закону, денежные расчеты по торговым операциям и услугам производятся организацией или предпринимателем с обязательным применением ККМ. В связи с этим, на них возложены обязанности:

1. иметь ККМ;

2. зарегистрировать ККМ;

3. использовать для расчета с населением только исправные машины;

4. вместе с покупкой выдавать покупателю кассовый чек;

5. обеспечивать работникам налоговых органов и сотрудников центров обслуживания ККМ обеспечить беспрепятственный доступ к этим машинам;

6. кроме того, субъекты должны вывешивать прейскуранты, в которых указаны цены на продаваемые услуги и эти цены должны соответствовать реальным ценам продажи.

2. Связан с денежными расчетами с населением, когда применяются бланки строгой отчетности. С принятием закона о ККМ, сразу возникла проблема - существуют такие виды услуг, продажа которых с применением ККМ невозможна. Поэтому правительство определило список субъектов, которые могут осуществлять денежных расчеты без применения ККМ. Это предприятия, организации, учреждения с выдачей квитанций, путевых билетов, талонов, знаков почтовой оплаты и других, приравненных к чекам документов строгой отчетности, по форме установленной Минфином РФ.

ТЕСТ ГЛАВЕ 13