§2. Неналоговые доходы и безвозмездные перечисления

Под неналоговыми доходами понимаются поступающие в распоряжение государственных и муниципальных образований доходы от использования государственного и муниципального имущества, деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, а также средства, привлеченные на добровольной основе. Пример добровольности неналоговых доходов - выпуск государственных и муниципальных займов и т.д.

Обязательным неналоговым доходам свойственна определенная возмездность. Напр., получение лицензии или регистрационные сборы, дающие право на что-либо. До недавнего времени (до принятия Бюджетного кодекса) к неналоговым доходам относились платежи штрафного характера, сейчас Налоговый кодекс однозначно назвал штраф и пени налоговыми доходами государства.

Группы неналоговых доходов:

Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

1. Доходы от использования имущества.

2. Дивиденды по акциям, принадлежащим государственным органам и муниципальным образованиям.

3. Доходы от сдачи в аренду имущества.

4. Проценты, полученные от размещения в коммерческих банках временно свободных средств бюджетных и внебюджетных фондов.

5. Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства и муниципальных образований.

6. Перечисление прибыли ЦБ РФ.

7. Платежи от государственных и муниципальных организаций.

Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

1. Поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности.

2. Поступления от продажи государством и муниципальными образованиями принадлежащих им акций, квартир, производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования.

3. Доходы от реализации конфискованного и бесхозного имущества, имущества переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, вклады.

Административные платежи и сборы:

1. Таможенные сборы (не путать с таможенной пошлиной, т.к. это налоговый доход), прочие неналоговые таможенные платежи.

2. Сборы взимаемые ГИБДД.

3. Прочие платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных функций.

Доходы от внешнеэкономической деятельности:

1. Поступления средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

Неналоговые доходы также как и налоги по территориальному признаку подразделяются на федеральные, субъектов РФ и местные.

Среди неналоговых доходов имеются платежи, которые близки к налоговым, прежде всего за счет обязательности уплаты, во-вторых, по контролю за их уплатой. У них признак обязательности возникает тогда, когда лица обращаются в государственные и муниципальные организации за какой-либо услугой, напр., на предоставление права осуществления определённой деятельности, для регистрации по месту жительства и т.д. Именно этот момент похожести налоговых и неналоговых платежей позволил законодателю объединить налоговые и неналоговые платежи в одну систему.

Добровольная основа уплаты неналоговых доходов. Ведущее место среди неналоговых доходов в рамках этой категории принадлежит государственному и муниципальному кредиту. Это когда государственные и муниципальные органы занимают деньги в виде издания облигаций, которые у них покупает население или организации. Первая форма добровольных неналоговых доходов - кредит. Вторая форма - лотерея, однако это форма сейчас не имеет широкого распространения.

Безвозмездные перечисления - это платежи, перечисляемые в бюджетные и внебюджетные фонды физическими, юридическими лицами, международными организациями и правительствами иностранных государств на добровольной основе. Безвозмездные перечисления - вид неналогового дохода, единственное отличие в том, что безвозмездные отчисления могут быть связаны с иностранной помощью.

Также существуют безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Взаимный расчет - это операции по передаче средств между бюджетами разных уровней, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, а также связанные с передачей полномочий по финансированию расходов или передаче доходов, произошедших после утверждения закона о бюджете и естественно неучтенных в принятом законе о бюджете. Иначе говоря, средства по взаимным расчетам это вертикальные средства, которые движутся между РФ, субъектами РФ, муниципальной властью, в связи с изменениями законодательства.

ТЕСТ К ГЛАВЕ 6

Вопрос 1. Доходы, поступающие в распоряжение государственных и муниципальных образований доходы от использования государственного и муниципального имущества, деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, а также средства, привлеченные на добровольной основе – это:

1. государственные и муниципальные доходы

2. добровольные доходы.

3. неналоговыми доходами

Вопрос 2. Административные платежи и сборы – это:

1. доходы от сдачи в аренду имущества;

2. поступления от продажи государством и муниципальными образованиями принадлежащих им акций, квартир, производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования;

3. сборы взимаемые ГИБДД;

4. прочие платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных функций;

5. перечисление прибыли ЦБ РФ.

Вопрос 3. В зависимости от юридической формы денежных поступлений выделяют следующие виды доходов:

1. налоговые доходы;

2. личные доходы граждан;

3. обязательные доходы;

4. неналоговые доходы.

Вопрос 4. По порядку образования выделяют следующие виды доходов:

1. централизованные;

2. доходы от предприятий и организаций негосударственных форм собственности;

3. децентрализованные;

4. федеральные.

Вопрос 5. Какие из ниже перечисленных доходов являются безвозмездными и обязательными доходами:

1. от совместных и иностранных предприятий;

2. налоговые доходы;

3. неналоговые;

4. добровольные.

Глава 7.НАЛОГОВОЕ ПРАВО

§1. Понятие налога

Налогом – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж юридических и физических лиц, установленный представительным органом государственной власти или местным самоуправлением для зачисления в бюджет. Зачисление налогов в бюджет определяет их публичный характер, оно означает их направленность на общие интересы соответствующей территории.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков определённых действий.

Основная роль налогов в любом обществе выражается как фискальная. Иначе говоря, налоги выполняют казенную роль. Сегодня около 77-80% доходов бюджета приходится именно на налоги.

Функции налога:

1. Регулирование социально-экономических процессов.

2. Регулирование потребления.

3. Регулирование доходов и расходов. При помощи налогов можно ограничивать сверхвысокие доходы и можно поддерживать малоимущих граждан через институт налоговых льгот.

4. Налоги могут быть элементами государственного механизма при регулировании демографических процессов, молодежной политики и иных процессов.

5. Контроль - в результате деятельности государства по контролю за хозяйственной деятельностью появляется достаточный объём аналитической информации о том, как получают доходы граждане, как используют имущество и т.д. С этой функцией связан указ Президента "О создании центра финансового мониторинга" - сбор информации о суммах, которые уводятся от налогов, о суммах, которые переводятся в оффшоры и др.