§2. Налоговая система рф

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Особенности налогов и сборов:

1. Регулярность уплаты - при наличии у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения, он обязан систематически платить налоги в государственную казну.

2. Внесение в бюджет и во внебюджетные фонды чётко определённых государственных, региональных или местных налогов, т.е. каждый налог вносится в определённый бюджет.

3. Собирание налогов осуществляет министерство по налогам и сборам, в отдельных случаях специальные органы, напр., таможенные.

НК ушел от термина "налоговая система" и ввёл термин "система налогов и сборов", и определил эту систему как платежи налогового и неналогового характера. Налоги, сборы и платежи объединяются в одну систему, но их можно классифицировать по самым разным основаниям.

Классификация по основаниям:

• По плательщикам: налоги с организаций и с физических лиц.

• По целевому назначению: налоги целевые и налоги общего характера.

• По особенностям в обложении налоговым бременем: прямые и косвенные налоги.

• По территории:

Федеральные налоги (данный список действует уже не в полном объёме): 1) НДС; 2) акцизы; 3) налог на доходы банка; 4) налог на доходы от страховой деятельности; 5) биржевой налог; 6) на операции с ценными бумагами; 7)на прибыль предприятий; 8) подоходный налог с физических лиц; 9) налоги - источники формирования дорожных фондов (с владельцев транспортных средств; на содержание дорог (региональная часть); 10) государственная пошлина; 11)Налог на покупку иностранных денежных знаков и покупку документов, выраженных в иностранной валюте; 12) налог на отдельные виды транспортных средств; 13) с имущества переходящего в порядке дарения и наследования; 14) таможенная пошлина; 15) гербовый сбор; 16) платежи за использование природных ресурсов; 17) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 18) сборы за лицензии на производство и оборот спиртосодержащей продукции; 19) федеральные лицензионные сборы; 20) Сбор за пограничное оформление; 21) сбор за использование наименования "Россия".

Налоги субъектов РФ: 1) налог на имущество предприятий; 2) лесной доход; 3) сбор на нужды образовательных учреждений; 4) налог с продаж; 5) единый налог на вмененный доход.

Местные налоги и сборы: 1) налог на имущество физических лиц; 2)земельный налог; 3) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; 4) налог на рекламу; 5) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров; 6) налог на содержание жилищно-коммунального хозяйства; 7) целевые сборы с граждан, предприятий, организаций на содержание милиции, образование и т.д.; 8) сбор с владельцев собак; 9) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; 10) за право проведения местных аукционов и лотерей; 11) сбор за выдачу ордера на квартиру; 12) за парковку автотранспорта; 13) за право использования местной символики; 14) сбор за участие в бегах на ипподромах; 15) сбор за выигрыш на бегах; 16) сбор за участие в игре на тотализаторе на ипподромах; 17)сбор со сделок, совершаемых на бирже; 18) за право проведения кино- и телесъёмки; 19) сбор на уборку территорий населённых пунктов; 20) сбор за открытие игорного бизнеса; 21) за право торговли.

Установление налогов. Как гласит Конституция РФ - налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги. Законным налог будет, когда решение о его введении в пределах своей компетенции, на определённой территории принято представительным органом, когда налог определен в качестве доходов муниципальной и государственной казны, когда исчерпывающим образом определен круг плательщиков налогов, объект налогообложения, ставка налога, сроки уплаты налога и иные элементы закона о налоге.

В НК РФ значительно уменьшено количество налогов.

Федеральные налоги, согласно НК:

1. НДС.

2. Акцизы.

3. Налог на прибыль организаций.

4. Налог на доходы от капитала.

5. Подоходный налог с физических лиц.

6. Единый социальный налог.

7. Государственная пошлина.

8. Таможенная пошлина.

9. Налог на пользование недрами.

10. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

11. Налог на дополнительный доход от добычи углеводорода.

12. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

13. Лесной налог.

14. Водный налог.

15. Экологический налог.

16. Федеральные лицензионные сборы.

Принципиально, перечень федеральных налогов практически не изменился.

Региональные налоги согласно НК:

1. Налог на имущество организаций.

2. Налог на недвижимость - конструкция этого налога не определена, ясно только одно, что при введении этого налога прекращается налог на имущество физических лиц и предприятий, и земельный налог.

3. Дорожный налог - федеральный дорожный фонд уже не существует, но до 2004-го года остались региональные дорожные фонды. Таким образом, дорожный налог является временным и прекратит свое существование в 2004-ом году.

4. Транспортный налог.

5. Налог с продаж - существенная проблема у этого налога возникла в связи с тем, что ряд юридических и физических лиц обращались в Конституционный Суд РФ, доказывая антиконституционность этого налога, частично им это удалось, но налог по-прежнему существует.

6. Налог на игорный бизнес.

7. Региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы (было 25-ть, а в НК стало всего 5-ть):

1. Земельный налог.

2. Налог на имущество физических лиц.

3. Налог на рекламу.

4. Налог на наследование или дарение.

5. Местные лицензионные сборы.