- •Бухучет, налоги, сделки е.В.Шестакова
- •1. Использование бухучета в управлении
- •1.1. Функции бухгалтерского учета
- •1.2. Объекты бухгалтерского учета
- •1.2.1. Активы
- •1.2.2. Обязательства
- •1.3. Схема построения бухучета в организации
- •2. Правила бухгалтерского учета
- •3. Отчетность
- •3.1. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
- •3.2. Виды и анализ бухгалтерской отчетности
- •3.3. Подача отчетности
- •4. Налоговая система российской федерации
- •4.1. Регистрация юридического лица или физического лица
- •4.2. Представление налоговых деклараций
- •4.3. Общие положения о режимах налогообложения
- •4.3.1. Общий режим налогообложения
- •4.3.2. Единый сельскохозяйственный налог
- •4.3.3. Упрощенная система налогообложения
- •4.3.4. Упрощенная система налогообложения на основе патента
- •4.3.5. Единый налог на вмененный доход
- •5. Виды налогов и сборов
- •5.1. Налог на доходы физических лиц
- •5.2. Акцизы
- •5.3. Налог на прибыль
- •5.4. Налог на добавленную стоимость
- •5.5. Упрощенная система налогообложения
- •5.6. Единый налог на вмененный доход
- •5.7. Транспортный налог
- •5.8. Налог на имущество
- •5.9. Земельный налог
- •5.10. Государственная пошлина и таможенные платежи
- •5.11. Налоговые проверки
- •5.12. Санкции за налоговые нарушения
- •6. Проверка уплаты страховых взносов
- •6.1. Выездная проверка
- •6.2. Порядок и сроки проведения камеральной проверки
- •7. Страховые взносы
- •7.1. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов
- •7.2. Порядок представления отчетности
- •7.3. Ответственность за правонарушения в области
- •8. Налоговые риски
- •8.1. Налоговые риски исходя из судебных решений
- •8.2. Неправильное оформление документов,
- •8.3. Риски проверки отдельных расходных операций
- •9. Внутрихозяйственные операции
- •9.1. Анализ внутрихозяйственных операций
- •9.2. Уровни анализа внутрихозяйственных операций
- •10. Схемы налогового планирования
- •10.1. Мероприятия по созданию оптимизационного плана
- •10.2. Этапы анализа сделок с целью планирования налогов
- •10.3. Планирование мероприятий по минимизации налогов
- •11. Офшоры и экспорт
- •11.1. Основные офшорные и оншорные зоны
- •12. Налогообложение сделок
- •12.1. Договор купли-продажи
- •12.2. Договор аренды
- •12.3. Договор поставки
- •12.4. Договор подряда
- •12.5. Договор дарения
- •12.6. Договор возмездного оказания услуг
- •12.7. Договор займа
- •12.8. Кредитный договор
- •12.9. Договор банковского вклада
- •12.10. Договор хранения
- •12.11. Договор поручения
- •12.12. Договор комиссии
- •12.13. Лизинг
- •12.14. Договор мены
- •13. Судебная практика по сделкам
- •13.1. Отдельные судебные решения, связанные с видами сделок
- •13.2. Судебная практика
- •Официальные документы
1.2.2. Обязательства
Обязательства - это задолженность организации на отчетную дату, результат свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности, расчеты по которой должны привести к оттоку активов.
Пассив - источник происхождения активов, отражающий, являются ли они полученными за счет собственного капитала предприятия или за счет возникновения у предприятия каких-либо обязательств.
Пассив баланса состоит из трех частей:
- капитал и резервы (отражает состав и структуру собственного капитала);
- долгосрочные обязательства (отражает задолженность на отчетную дату);
- краткосрочные обязательства (содержат информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам и займам).
Обязательства предприятия, срок исполнения которых наступает в ближайшее время, и обязательства со сроком исполнения через год или позднее, являются неравноценными. Для организации имеет принципиальное значение, потребуют кредиторы возврата долгов сейчас или это случится, например, через год. Обычно крупные займы предприятия берут на длительный срок. Это может случиться, например, при покупке дорогостоящего оборудования.
Таким образом, пассивы должны быть разделены на долгосрочные и краткосрочные обязательства (табл. 1).
Таблица 1
Краткосрочные и долгосрочные обязательства
Актив |
Пассив |
Внеоборотные активы |
Собственный капитал |
Оборотные активы |
Долгосрочные обязательства |
Расходы будущих периодов |
Текущие (краткосрочные) обязательства |
Структура баланса отражает особенности финансового состояния предприятия:
Необоротные активы + Оборотные активы + Расходы будущих периодов = Собственный капитал + Долгосрочные обязательства + Текущие (краткосрочные) обязательства.
1.3. Схема построения бухучета в организации
В целом бухучет в организации может быть построен двумя способами:
1) централизованная бухгалтерия - организация учета, при которой бухгалтерский учет деятельности нескольких предприятий либо филиалов компании осуществляется в одном месте (рис. 1).
Схема централизованной бухгалтерии
┌──────────────────┐
│ ИФНС │
└─────────┬────────┘
/│\
┌─────────┴────────┐
┌───────────────>│Бухгалтерия центра│<────────────────┐
│ └─────────┬────────┘ │
│ /│\ │
┌─────────┴─────────┐ ┌─────────┴─────────┐ ┌─────────┴─────────┐
│Бухгалтерия филиала│ │Бухгалтерия филиала│ │Бухгалтерия филиала│
└───────────────────┘ └───────────────────┘ └───────────────────┘
Рис. 1
Централизация позволяет повысить достоверность учета, применять единые методологии, снизить налоговые риски, ускорить подготовку отчетности, сократить расходы на ведение учета, учитывать требования не только российских стандартов бухгалтерского учета, но и МСФО/ГААП США, перейти к аутсорсингу бухгалтерских функций, в т.ч. корпоративному.
Основной проблемой, серьезно усложняющей реализацию проектов централизации бухгалтерии, является наличие у ее головной организации "несвойственных ей функций" (сбор первичных документов, перепроверка данных первичного учета, взаимодействие с контрагентами, контроль правильности ведения бухгалтерского учета филиалов). В большинстве случаев бухгалтерии на дочерних предприятиях и филиалах выполняют функции, закрепленные за ними исторически:
- формирование ряда первичных документов;
- активное участие в договорной работе, ведение коммерческого учета;
- участие в финансовом и бюджетном планировании;
- участие в формировании смет, коммерческих предложений клиентам;
- значительная часть кадровых функций и т.д.
Перечислим преимущества централизации;
- централизация улучшает контроль и координацию специализированных независимых функций, уменьшает количество и масштабы ошибочных решений, принимаемых менее опытными руководителями;
- сильное централизованное управление позволяет избежать ситуации, при которой одни отделы организации растут и развиваются за счет других или организации в целом;
- централизованное управление позволяет более экономно и легко использовать опыт и знания персонала центрально-административного органа;
2) децентрализованная бухгалтерия - организация учета, при которой бухгалтерский учет деятельности нескольких предприятий либо филиалов компании осуществляется в филиалах, обособленных структурных подразделениях и отдельно в головной организации (рис. 2).
Схема децентрализованной бухгалтерии
┌──────────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌─────────────────┐
│ ИФНС │ │ ИФНС │ │ ИФНС │
└───┬────────────┬─────┘ └─────────┬────────┘ └────────┬────────┘
/│\ /│\ /│\ /│\
│ │ ┌─────────┴────────┐ │
│ │ │Бухгалтерия центра│ │
│ │ └─────────┬────────┘ │
│ │ /│\ │
├────────────┼─────────────────────┴───────────────────────┤
┌─────┴─────┐┌─────┴─────┐ ┌────────┴────────┐
│Бухгалтерия││Бухгалтерия│ │ Бухгалтерия │
│ филиала ││ филиала │ │ филиала │
└───────────┘└───────────┘ └─────────────────┘
Рис. 2
К типовым ошибкам и проблемам такой организации учета следует отнести сложность контроля над денежными потоками филиалов, представительств и обособленных подразделений, вероятность принятия руководителем структурного подразделения неправильного решения.
К преимуществам децентрализации можно отнести следующее:
- управлять особо крупными организациями централизованно невозможно из-за огромного количества требующейся для этого информации и, как следствие, сложности процесса принятия решений;
- децентрализация дает право принимать решения руководителю, стоящему ближе всех к возникшей проблеме и, следовательно, лучше всех ее знающему;
- децентрализация стимулирует инициативу и позволяет личности отождествить себя с организацией. При децентрализованном подходе самое крупное подразделение организации кажется его руководителю совсем небольшим, и он может полностью понимать его функционирование, контролировать его и ощущать себя его частью;
- децентрализация помогает подготовке молодого руководителя к более высоким должностям, предоставляя ему возможность принимать важные решения в самом начале своей карьеры. Это обеспечивает приток в организацию талантливых руководителей.