15. Права и обязанности налогоплательщиков.

В соответствии с Законом «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» от 20 декабря 1991 года, с изменениями и дополнениями по состоянию на 8 января 2002 года, налогоплательщики имеют право:

знакомиться с актами проведенных проверок;

представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;

в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов;

знакомиться в налоговых инспекциях со всеми актами налогового законодательства, которые применяются в отношении данного плательщика налогов, а также с актами проведенных у него проверок;

требовать от налоговых органов официальных разъяснений по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных у данного плательщика налогов проверок, а также представлять налоговым органам свои пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных у данного плательщика налогов проверок.

Плательщики налогов обязаны:

зарегистрироваться в качестве плательщика налогов в налоговой инспекции по месту своего нахождения или проживания в 15-дневный срок после выдачи документов о своей регистрации;

вести в установленном порядке бухгалтерский учет и отчетность о финансово – хозяйственной деятельности и представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты, балансы, расчеты по налогам, декларации и другие документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов, а также обеспечивать в течение 10 лет сохранность документов, отражающих финансово – хозяйственную деятельность плательщиков налогов, согласно устанавливаемому Правительством перечню таких документов или же в течение 3-х лет после проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов;

предъявлять, а в соответствующих случаях представлять в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготы по налогам;

своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы налогов;

при прекращении деятельности или внесении изменения в учредительные документы в 15- дневный срок извещать об этом налоговые органы.

16. Ответственность налогоплательщиков в рб.

В налоговом праве имеет место три вида ответственности:

экономическая (финансовая);

административная;

уголовная.

Экономическая ответственность предусмотрена многими нормативными актами. Наиболее широкий круг экономических правонарушений, как правило, отмечается в сфере налоговых правоотношений. Основным нормативным актом, регулирующим порядок применения экономических санкций налоговыми органами, является Положение о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденное приказом ГНК от 30 декабря 1999года № 326. Сама же экономическая ответственность предусмотрена широким кругом документов, и в.ч. Законом «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», среди экономических санкций выделяют такие как:

за отсутствие к сроку, установленному для уплаты налогов, бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов и деклараций по налогам по установленной форме за соответствующий отчетный период налагается штраф в размере 110% суммы налога, исчисленного за предыдущий отчетный период;

за несвоевременное представление деклараций о доходах, подлежащих налогообложению – налоги взимаются в размере 150% суммы налога, уплаченного за предыдущий отчетный период, или в размере, условно рассчитанном на основе информации о доходах, которой располагает налоговый орган. После представления документа и его проверки производится перерасчет налога исходя из фактически полученного дохода с удержанием 10% от причитающейся суммы налога;

10% причитающихся сумм налогов, взыскивается при отсутствии учета прибыли (дохода) или ведении этого учета с нарушением установленного порядка, а также при непредставлении, несвоевременном представлении налоговым органам отчетов, расчетов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, при несвоевременном представлении в банк платежных документов;

за сокрытие, занижение объектов налогообложения взыскивается штраф в 3- кратном размере общей суммы налогов, исчисленных из сокрытых, заниженных объектов налогообложения. При повторном сокрытии, занижении объектов налогообложения в течение года в бюджет взыскивается штраф в 5- кратном размере общей суммы налогов исчисленных из сокрытых, заниженных объектов налогообложения.

В соответствии с Порядком организации и проведения проверок (ревизий) финансово – хозяйтвенной деятельности и применения экономических санкций, утвержденных Указом Президента от 15 ноября 1999 года №673, в редакции Указа 2001 года №722 экономический санкции не могут быть применены к субъекту предпринимательской деятельности, если истекли следующие сроки:

два года со дня совершения правонарушения;

три месяца со дня обнаружения правонарушения.

Также необходимо отметить, что субъекты хозяйствования освобождаются от экономической ответственности если нарушение было совершено в течение первых 10 дней действия нормативного акта, предусматривающего ответственность.

В соответствии с дополнениями, внесенными в Указ Президента от 25 мая 2000 года №293 «О мерах по усилению ведомственного контроля в Республике Беларусь», Указом от 28 января 2002 года, юридические лица, у которых ведомственными контрольно – ревизионными службами в результате проведения ревизий финансово – хозяйственной деятельности выявлены нарушения законодательства, освобождаются от экономической ответственности в случае устранения выявленных нарушений и информирования об этом соответствующие контрольно – ревизионные службы в течение 30 дней со дня составления акта ревизий. Однако, освобождение от экономической ответственности не влечет освобождения от административной ответственности виновных должностных лиц.

Основанием привлечения к административной ответственности является КоАП Республики Беларусь, «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» и др. Выделяют следующие виды административных взысканий:

за непредставление налоговым органам необходимых сведений о финансовых и финансово – кредитных операциях плательщиков – клиентов учреждений, на руководителей банков, других финансово - кредитных учреждений и бирж налагается штраф от 2- до 5-кратной месячной заработной платы (МЗП);

за занятие запрещенной деятельностью на руководителей предприятий налагается штраф в размере от 5- до 10- кратной месячной МЗП;

за невыполнение требований должностных лиц налоговых инспекций на руководителей и других должностных лиц предприятий, а также физических лиц, в т.ч. индивидуальных предпринимателей налагается штраф от 1- до 5- кратной месячной МЗП;

на физических и должностных лиц хозяйствующих субъектов за уклонение от уплаты налогов путем сокрытия или умышленного занижения прибыли, доходов или иных объектов налогообложения либо путем уклонения от подачи декларации о доходах и имуществе, не повлекшее причинение ущерба в крупном размере влечет наложение штрафа от 10- до 50- МЗП;

за нарушение сроков постановки на учет в налоговых органах на налогоплательщиков налагается штраф от 1- до 10- МЗП.

В соответствии со ст.243 Уголовного кодекса, за уклонение от уплаты налогов путем сокрытия или умышленного занижения прибыли, доходов или иных объектов налогообложения либо путем уклонения от подачи декларации о доходах и имуществе, повлекшее причинение ущерба в крупном размере (от 250 до 1000 МЗП), наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до 6-ти месяцев, или лишением свободы на тот же срок.

То же деяние, повлекшее причинение ущерба в особо крупном размере (свыше 1000 МЗП), наказывается ограничением свободы до пяти лет или лишением свободы на срок от трех до семи лет с конфискацией имущества или без конфискации и лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения.