Лекция 13 МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

1.  Земельный налог.

2.  Налог на имущество физических лиц. 3.  Торговый сбор.

1.  Земельный налог

Местные налоги — обязательные платежи, устанавливаемые НК РФ и представительными органами местного самоуправления, взимаемыми на территории муниципального образования. Они предназначены для финансового обеспечения бюджетных расходов муниципальных образований.

Особенности муниципальных налогов и сборов:

1)  поступления по этим платежам используются на нужды того муниципального образования, в пределах которого они собраны или поступили от объектов налогообложения, принадлежащих муниципальному образованию;

2)  они зачисляются полностью в местный бюджет по месту поступления; 3)  организация введения и взимания данных платежей возложена на органы местного самоуправления (они имеют право изменять ставки некоторых платежей, а также устанавливать дополнительные льготы для отдельных групп

населения); 4)  использование местных налогов и сборов находится под контролем ор-

ганов местного самоуправления.

Земельный налог установлен гл. 31 НК РФ. Его цель — стимулировать рациональное использование, охрану и освоение земель, выравнивание социаль- но-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Правовое регулирование земельного налога осуществляется федеральным законом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования. Порядок введения в действие и прекращения действия земельного налога определяется НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Земельный налог обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

В городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе) налог вводится и прекращает действовать региональными законами. Он обязателен к уплате на территории городов. Их представительные органы определяют: 1) налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ; 2) порядок и сроки уплаты земельного налога; 3) налоговые льготы.

Налогоплательщики (ст. 388 НК РФ) — организации и физические лица: 1) собственники земельного участка; 2) пользователи земли на праве посто-

70

Лекция 13.  МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

янного бессрочного пользования, на праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются плательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного, в том числе срочного, пользования или переданного им по договору аренды.

Объект налогообложения (ст. 389 НК РФ) — земельный участок, расположенный в пределах муниципальных образований, городов федерального значения, на территории которых введен земельный налог. Не признаются объектами налогообложения:

1)  земельные участки, ограниченные в обороте, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия ЮНЕСКО, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

2)  земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома;

3)  изъятые из оборота по закону и др.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом. Налоговый период — календарный год. Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом участке. Физическим лицам налоговую базу определяет налоговый орган на основании сведений, которые обязаны сообщить органы, ведущие государственный кадастровый учет, и органы, регистрирующие права на недвижимое имущество и сделки с ним.

Налоговая ставка (ст. 394 НК РФ) устанавливается нормативным правовым актом представительных органов муниципального образования. Она не может превышать 0,3 % стоимости земель:

1)  сельскохозяйственного назначения;

2)  занятых жилищным фондом или инфраструктурой ЖКХ; 3)  приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, ого-

родничества, животноводства; 4)  предоставленных для обеспечения нужд обороны, безопасности стра-

ны и таможенных органов. В отношении прочих земельных участков налоговая ставка равна 1,5 %.

Налоговые льготы предусмотрены ст. 395 НК РФ. От налогообложения освобождены организации и учреждения Федеральной службы исполнения наказаний, религиозные организации, коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, организации народных художественных промыслов и др.

2.  Налог на имущество физических лиц

Налогоплательщики — физические лица, собственники имущества (ст. 400 НК РФ). Объекты налога — жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-ме- сто, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иное здание, строение, сооружение, помещение.

71

Лекция 13.  МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Налоговая база (ст. 402 НК РФ) определяется по кадастровой и инвентаризационной стоимости. С 1 января 2020 года не производится определение налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости. Дата начала применения кадастровой стоимости устанавливается после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. Если налоговая база определяется по кадастровой стоимости, ставка установлена 0,1 %. При определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются от 0,1 % при инвентаризационной стоимости до 300 тыс. рублей и до 2 % при инвентаризационной стоимости свыше 500 тыс. рублей.

Допускается дифференциация налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой (инвентаризационной) стоимости объекта; 2) вида объекта; 3) места нахождения объекта; 4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект.

Налоговые льготы приводятся в ст. 407 НК РФ, наиболее многочисленная категория населения, пользующаяся ими, — пенсионеры, но только в отношении одного объекта налогообложения. Уплата осуществляется по месту нахождения объекта.

3.  Торговый сбор

Торговый сбор установлен федеральным законодательством в 2014 году, в НК РФ ему посвящена гл. 33. Торговый сбор вводится в действие и прекращает свое действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — представительными органами этих городов. Сбор обязателен к уплате на их территории. Плательщиками этого сбора являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с использованием движимого и недвижимого имущества (ст. 411 НК РФ).

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор:

1)  торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;

2)  торговля через объекты нестационарной торговой сети; 3)  торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торго-

вые залы; 4)  торговля, осуществляемая путем отпуска со складов (ст. 413 НК РФ).

Объектом обложения является объект движимого или недвижимого имущества (объект осуществления торговли). Период обложения — квартал. Ставки торгового сбора дифференцированы в зависимости от площади или вида объекта.

72