- •Налогообложение прибыли организаций. Развитие налогообложения прибыли в России.
- •Соотношение налогообложения прибыли организаций и доходов физических лиц.
- •Налог на прибыль в федеративных государствах. Налогообложение прибыли на местном уровне.
- •Субъекты налогообложения. Субъекты налогообложения прибыли организаций в мировой практике.
- •Критерии резидентства организаций.
- •Субъекты налога на прибыль организаций в России.
- •Налогообложение групп организаций.
- •Объект налогообложения. Прибыль как объект налогообложения.
- •Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
- •Расходы. Понятие расходов. Общие условия признания расходов целей налогообложения.
- •Экономическая оправданность.
- •Документальная подтвержденность.
- •Классификация расходов в целях налогообложения.
- •Материальные расходы.
- •Расходы на оплату труда.
- •Суммы начисленной амортизации.
- •Метод амортизации.
- •Прочие расходы.
- •Внереализационные расходы.
- •«Тонкая капитализация».
- •2. Ограничение (нормирование) максимального размера процентов, которые мог уменьшать налогооблагаемую прибыль.
- •Расходы, не учитываемые для целей налогообложения.
- •Прямые и косвенные расходы.
- •Дата признания доходов и расходов.
- •Формирование налоговой базы. Исчисление и уплата налога. Налоговая база.
- •Налогообложение доходов от долевого участия в организациях.
- •Правила о контролируемых иностранных компаниях (кик).
- •Налоговый период. Отчетные периоды.
- •Перенос убытков.
- •Налоговый учет.
- •Ставки.
- •Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
Суммы начисленной амортизации.
Экономическая теория использует термин «амортизация» в двух связанных значениях:
1) исчисленный в денежном выражении износ основных средств в процессе применения, производственного использования;
2) как средство, способ, процесс перенесения стоимости изношенных средств труда на произведенный с их помощью продукт.
Для целей налогообложения важно второе значение. По общему правилу организации вычитают расходы, понесенные на приобретение либо создание дорогостоящего имущества и имущественных прав, через механизм амортизации.
Организация должна изначально суммировать (в науке и на практике используется термин «Капитализировать») все свои расходы на приобретение (создание) каждого объекта амортизируемого имущества. Общая сумма таких расходов формирует первоначальную стоимость объекта амортизируемого имущества.
Далее определяется предполагаемый срок, в течение которого организация планирует использовать объект, - срок полезного использования. Затем с применением того или иного метода начисления амортизации рассчитываются амортизационные отчисления, которые налогоплательщик принимает в уменьшение налогооблагаемой прибыли в каждом налоговом (отчетном) периоде.
Если в течение срока полезного использования в объект вносятся какие-либо улучшения, то его первоначальная стоимость увеличивается и добавка к стоимости также учитывается для налогообложения через механизм амортизации.
Индексации нету.
Признаки амортизируемого имущества:
1) используется налогоплательщиком для получения дохода;
2) срок полезного использования превышает 12 месяцев;
3) первоначальная стоимость свыше 40 000 руб.
4) принадлежит налогоплательщику на праве собственности (если законом не предусмотрено иное).
Интересы государства и налогоплательщиков в отношении амортизации разнонаправленны. Налогоплательщикам было бы полезно сужать сферу применения прав амортизации и вычитать расходы как можно быстрее. Фискальные интересы государства прямо противоположны. В зависимости от конкретной политико-экономической ситуации может возобладать тот или иной подход.
Амортизируемое имущество делится на основные средства и нематериальные активы.
Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Нематериальными активами признаются результаты и интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Нематериальный актив должен приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход).
Признание объектов амортизируемым имуществом зависит не только от природы объектов. Существует и субъективный фактор. Имущество, которое у налогоплательщика предназначено продажи, а не производственного использования, в целях налогообложения будет не амортизируемым имуществом, а товаром.