- •Налогообложение прибыли организаций. Развитие налогообложения прибыли в России.
- •Соотношение налогообложения прибыли организаций и доходов физических лиц.
- •Налог на прибыль в федеративных государствах. Налогообложение прибыли на местном уровне.
- •Субъекты налогообложения. Субъекты налогообложения прибыли организаций в мировой практике.
- •Критерии резидентства организаций.
- •Субъекты налога на прибыль организаций в России.
- •Налогообложение групп организаций.
- •Объект налогообложения. Прибыль как объект налогообложения.
- •Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
- •Расходы. Понятие расходов. Общие условия признания расходов целей налогообложения.
- •Экономическая оправданность.
- •Документальная подтвержденность.
- •Классификация расходов в целях налогообложения.
- •Материальные расходы.
- •Расходы на оплату труда.
- •Суммы начисленной амортизации.
- •Метод амортизации.
- •Прочие расходы.
- •Внереализационные расходы.
- •«Тонкая капитализация».
- •2. Ограничение (нормирование) максимального размера процентов, которые мог уменьшать налогооблагаемую прибыль.
- •Расходы, не учитываемые для целей налогообложения.
- •Прямые и косвенные расходы.
- •Дата признания доходов и расходов.
- •Формирование налоговой базы. Исчисление и уплата налога. Налоговая база.
- •Налогообложение доходов от долевого участия в организациях.
- •Правила о контролируемых иностранных компаниях (кик).
- •Налоговый период. Отчетные периоды.
- •Перенос убытков.
- •Налоговый учет.
- •Ставки.
- •Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
Обязанность исчисления налога на прибыль организаций возлагается на налогоплательщиков.
Законом установлена обязанность исчислять и уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль. Подавляющее большинство налогоплательщиков уплачивают авансовые платежи ежемесячно.
Существует два варианта исчисления авансовых платежей.
1) налогоплательщик обязан определять фактический финансовый результат четыре раза в год - по окончании отчетных периодов (1 квартала, полугодия, девяти месяцев) и по окончании календарного года. Исходя из результатов предшествующих периодов исчисляются суммы авансовых платежей на предстоящий период (метод «ОТ достигнутого»);
2) налогоплательщик по своему выбору может перейти на ежемесячное исчисление авансовых платежей исходя из финансового результата за период, прошедший с начала года. Это более трудоемко, но может быть выгодно тех налогоплательщиков, чье финансовое положение сильно меняется в течение года, так как позволяет избегать крупных отклонений сумм авансовых платежей.
По окончании налогового периода налогоплательщик устанавливает окончательный финансовый результат своей деятельности, исчисляет прибыль либо убыток и определяет общую сумму налога за период. Разница между исчисленной суммой налога и общей суммой авансовых платежей подлежит доплате в бюджет до истечения установленного срока (не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Организации уплачивают налог на прибыль (в части, зачисляемой в бюджеты субъектов Федерации) и авансовые платежи как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений, расположенных в иных субъектах Федерации. Для законодателя важно пресечь возможные манипуляции с местом уплаты налога - он должен уплачиваться именно там, где организация ведет деятельность, используя ресурсы и труд работников.
Налогоплательщик, исчислив общую налоговую базу, далее определяет долю прибыли, приходящуюся на обособленные подразделения.