Подоходный налог (продолжаем)

"Время, когда даже вороны, находят ГЗ на ощупь. Порадуемся, что мы не вороны: мы не сидим мокрые на ветках и не трясем перьями. Этот мир прекрасен, если задуматься о судьбе ворон."

4. Ставка и метод налога

Есть 2 подхода:

1) Нужно сложить совокупный доход за год и облагать его целиком.

2) Пропорциональный метод: ставка налоговой базы не растет, поэтому можем облагать как по частям, так и всю сумму. Результат будет единым.

Применительно к налоговой базе есть 2 подхода:

1. Глобальная система - все доходы складываются в один котел, облагается совокупный доход за год. Никто не мешает использовать здесь плоскую ставку. Идея - надо наводить социальную справедливость. Эта идея доведенная до абсурда - прогрессивное налогообложение, которое наказывает за успех. Как можно навести справедливость?

2. При помощи шедулярной системы: весь доход делится на группы (шедулы) и в зависимости от экономической природы дохода облагается по разной ставке. Например, трудовые налоги - низкая ставка, нетрудовые - высокая. Такая система применялась в СССР в 50ые годы при подоходном налоге.

В РФ ставка зависит от дохода, к которому она применяется, но это не шедулярная система. У нас рабочая ставка 13%. Метод пропорциональной. Сумма налога растет с увеличением налоговой базы.

Выделяются отдельно нетрудовые доходы (сверхвысокий налог по займам, рекламные акции, экономия на процентах) - ставка 35% (например, выигрыши, лотереи и др. при действии на удачу. Призы и гранты так не облагаются). Есть налоговая льгота - ФЛ может получать подарки от ЮЛ на 4 тыс. руб. в год. Такой процент только если сумма выше.

Для дивидендов ставка пониженная - 9%. Это суть распределения прибыли, оставшегося после налогообложения. Их уже один раз обложили. Во всех странах мира по ним ставка пониженная. Иногда даже 0%!

Теперь для нерезидентов. Рабочая ставка 30%. Для дивидендов - 15%. Для высококвалифицированных иностранных работников - 13%. С равными ставками легче администрировать.

"Выгодный бизнес. Даже нефть качать не так выгодно, как быть государством."

Как отличить высококвалифицированного от низкоквалифицированного? Для низкоквалифицированных есть минимальный фиксированный взнос, но если выясняется, что их доход превышает какую-то сумму, то они платят по ставке 30%. Это касается тех, кто работает на ФЛ.

Если у работника доход более 1 млн руб в год (для некоторых - 2), то он высококвалифицированный.

Лучше пропорциональная система, чем прогрессивная.

5. Порядок исчисления и сроки уплаты

Это - налог невидимка. Мы его не чувствуем. Выплачивает источник выплаты (налоговый агент). Это основаной порядок для ЗП. Плоская шкала превращает этот налог в еще большую невидимку. Налоговая обязанность исполняется за налогоплательщика налоговым агентом.

Чтобы каждый мог доказать, что он не верблюд, не получает доход во многих местах (не имеет нескольких налоговых агентов), должен подавать налоговые декларации. Так было в 1991 году. Даже нулевую декларацию надо подавать. Если доход из одного источника, то иногда разрешали не подавать декларации.

Правила:

Запрет налоговых оговорок: запрет договариваться о том, что получит налог "чистый" без необходимости платить с ЗП налоги, а работодатель заплатит за него сам из своих средств (часто бывает с очень ценными работниками).

Налоговый агент платит за счет средств налогоплательщика, а не за счет своих собственных средств. Он может выплатить - выполнить свою обязанность только тогда, когда у него есть эти денежки. Если нет, то он должен сообщить об этом налоговой. Такое бывает сплошь и рядом, когда применяется получение дохода в натуральной форме, например человек выигрывает в лотерею машину. Поэтому ситуации, когда говорят, что приз выдадут только после того, как вы заплатите им деньги, которые они должны уплатить за вас в качестве налога - развод.

Социальные налоги платит работодатель из своего дохода, не из ЗП работников.

Основной порядок - удержание у налогового источника (если недоплата, то налогоплательщик идет в налоговую и платит сам, а если переплата, то или в налоговую, или к агенту (Хаменушко не помнит)).

А дополнительный порядок - по декларации. Если система налогообложения у источника не срабатывает (она срабатывает при получении ЗП или пассивного дохода). Иногда доход получают минуя организацию.

Такой порядок работает для ИП как основной (у них нет налогового агента). Для них налог на доходы трансформируется в налог на прибыль (они платят налог с прибыли = доход - расход). Он извещает при помощи декларации налоговую. П. 7 ст. 227 в случае появления в налоговом периоде доходов, он декларирует предполагаемый доход, исходя из этого предполагаемого дохода, потом, когда год закончился, подается итоговая декларация и определяется окончательный доход (и налог). Отчитывается он до 30 апреля года, следующего за отчетным. Здесь ИП, частные адвокаты, нотариусы, врачи.

Иногда у налогоплательщика есть льготы, но налоговый агент их не учел. Часто налогоплательщик приносит такие документы работодателю, и он учитывает. Если нет, то декларация.

Еще одна ситуация - доходы, не учтенные налоговыми агентами: кто-то купил и продал что-то без налогового агента, вне ЗП. Нужно подавать декларацию, если нет льготы (если он долго владел имуществом, считается, что в таком случае это бытовая покупка). Доказательство через давность владения имуществом.

Иногда когда резиденты получили доход за рубежом (даже если его удержали там), то все равно надо подать декларацию здесь. Исключение - соглашения об избежании двойного налогообложения, если там оговорена возможность вычета суммы иностранного налога из суммы подлежащего уплате родного налога.

Стандартный случай - декларация подается по окончании года, но не позже 30 апреля года, следующего за отчетным.

Нестандартный случай для ИП и иностранных ФЛ. Иностранец должен заплатить самостоятельно за месяц до выезда из РФ и заплатить не позднее, чем за 15 дней до выезда. Если уедет не заплатив, то в следующий приезд придут приставы-исполнители.

Правило о цб: если лицо торгует ценными бумагами через инвестиционную компанию, то проблем нет, такая компания выплатит, выполнит роль налогового агента, они видят и налоги, и расходы; в отношении цб и деривативов такой налог фактически превращается в налог на прибыль (учитываем разницу доход и расходов); правило о льготе и давности владения не применяется (ст. 214.1).

До 2008 года (до кризиса) в статье об имущественных доходах: если лицо владеет имуществом более 3 лет, то может не платить налог, а если дело с цб, то можно вычесть по истечении 3 лет или если до 3 лет, то можно при наличии документов исходного приобретения вычесть стоимость имущества. Люди продавали за дорого свои акции газпрома, купленные за бесценок в 90ые. Тогда законодатель сказал, что можно прибегать к давности только тогда, когда после 3 лет у этих раздолбаев НЕ осталось документов, подтверждавших приобретение. Если же документы сохранились, то обязательно надо применять вычет.

Сначала хотели продавить правило, что к акциям применяется давность владения. Но Минфин уперся. Тогда ввели ст. 214.1 - цб облагаются исключительно как доходы минус расходы. За предыдущие периоды подтверждается правило давности владения.

"Crazy russians с утра кофием опохмеляются."

"За что люблю зиму - легко вставать с первыми лучами солнца."