Ндс (продолжаем)

1. Реализация как объект НДС. Понятие и место реализации.

2. Субъекты

3. Ставки

"Лучшее место для веры - сумасшедший дом. Шизофреники там хранятся до лучших времен."

1. Реализация как объект НДС. Понятие и место реализации.

НДС - косвенный налог. Добавленная стоимость представляет собой механизм взимания. Добавленная стоимость - не объект и не предмет.

Предмет - платежеспособность конечных потребителей в обществе. Темная материя.

Формально объект определяется с помощью термина "реализация". 3 разных объекта (1 основной и 2 вспомогательных):

1. Основной объект - реализация товаров, работ, услуг на территории РФ (+ передача имущественных прав). Работы - действия, которые в отличие от услуг не имеющие материального результата.

Налог территориальный, резиденство не важно. Объект возникает при условии, что объект произошел на территории РФ (не Таможенного союза - РФ, Белоруссия, Казахстан; в этих странах свои НДС).

2. Ввоз товаров на территорию РФ. Каждая страна облагает НДС только свои акты продажи. Обращается без НДС страны происхождения: но не должно быть ни двойного налогообложения, ни освобождения от налогообложения.

Когда некто ввозит товары напрямую в РФ, особых проблем нет (платим НДС сразу, потом можно будет вычесть).

Если товар ввозится через страну таможенного союза, то вопрос в том, как будет производиться таможенная очистка? Если товар изначально везется в РФ, то сразу уплатим 18 % русского НДС. Казахский налог - 20%, Белорусский - 13. Если товар был ввезен в Белоруссию с уплатой белорусского налога, а потом его хотят перепродать в РФ. Стимул уплатить в праве на вычет: если товар продать в Белоруссии, то можно там вычесть НДС, а если ввезти в Беларусь, а продать в РФ, то нет права на вычет.

По работам и услугам проблем нет - по ним нет налоговой очистки. Для товаров воплощение принципа страны-назначения - 0 ставка при экспорте. По услугам и работам использует правило место реализации услуг (место, где состоялось потребление).

"Бывает ли НДС в космосе, и много ли его там? Было реальное дело в арбитраже. Пришлось даже космонавта пригласить, который сказал, что летал и НДСа там не видел."

3. Жизнь ИП превращается в ад из-за дополнительного объекта НДС - реализация товаров для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд, собственное потребление. Если предприятие производит товары, но часть оставляет себе, то с точки зрения НДС, он как бы продал их себе. Это нужно для того, чтобы цепь не прерывалась, чтобы процесс происходил единообразно. Иначе у них не было бы права на вычет. Сам себе заплатил НДС, но смог вычесть весь НДС. Это работает по товарам и строительно-монтажным работам, выполненным для собственных нужд. Так часто бывает, когда строят сами для себя.

Если ты просто человек, то в таком случае НДС не уплачивается.

Итак, реализация - ст. 146 и 39. Для налообложения не хватило гражданско-правовых терминов. Самый понятный вариант купля-продажа (НДС взимается с каждого акта купли-продажи), а также при выполнении работ и услуг (по сути это тоже купля-продажа, но по ГП это не так). Отсюда появился синтетический термин - реализация. То есть как способ передать ценность от одного лица к другому. Безвозмездная передача (любая) облагается, за исключением льгот (примеры: объект сооружен, но безвозмездно передается ОГВ). Чаще всего безвозмездная реализация облагается, поскольку между коммерческими лицами такого быть не может, значит, оплатили в тайне, "под столом".

Если не ограничить понятие "реализации", то тогда оно охватывает практически все. Поэтому возникают специальные категории - перечень ситуаций, когда формально реализация есть, но для целей налогообложения ее нет

• Когда носит инвестиционный характер, например, взнос имущества в уставный капитал.

• Денежное обращение не облагается НДС, поэтому когда вклад в денежной форме проблем не возникает.

• Взаимоотношения с государством: при приватизации жилья, при конфискации жилья и др.

Купля-продажа, дарение, мена - все есть реализация.

Исходное правило - презумпция обложения. Если вещь сменила хозяина, то мы сначала говорим, что НДС есть, но потом мы должны всегда смотреть, нет ли льгот и исключений.

При ННП: если есть прибыль, то есть и налоговые последствия. НДС - другой, бремя лежит на потребителе, для налогоплательщика выгодно реализовать товар так, чтобы товар облагался, чтобы получить право на вычет. Иногда ФНС доказывает, что продавец имел право на льготу по НДС, а значит, не имеет право на вычет. Если НДС, то нет права и на вычет части стоимости приобретенного оборудования. Так что самый красивый и лучший вариант установить ставку 0, а не освободить полностью от налога.

Куда девается невычтенный НДС? Он включается в цену товара (если позволяет платежеспособный спрос). На какую статью расходов его занести? Уплаченный поставщикам НДС не учитывается как расход при уплате ННП, если реализация освобождена от НДС (когда нет налога), то нет механизма переложения налога, то его разрешается учитывать как расход для целей исчисления прибыли при ННП, но это не так выгодно (происходит не так быстро, не единомоментно).

Для налогоплательщика облагаемая реализация - это хорошо.

Есть льготы, от которых нельзя отказаться, от иных - можно.

Место реализации. Для товаров место реализации носит второстепенный характер: прежде чем применять ставку 0, нужно проверить нужно ли применять сватку вообще. Если на момент продажи товар находится на территории РФ, то смотрим, куда мы его продаем: при экспорте - 0, при внутренней продаже - ставка обычная (18 или 10). Но прежде чем определить ставку, нужно определить, где товар. Если рыболовецкое судно в русском море отловили рыбу и поплыли продавать ее Японии, то здесь не будет экспорта (нет реализации с территории РФ). Поэтому идея добывать газ со дна Баринцева моря была очень невыгодной, это не территория РФ.

Мы определяем, где реализация и кому достался товар.

По работам и услугам смотрим только то, кому достался товар. Там нет ставки 0. Ст. 148 - 3 варианта:

• по месту нахождения продавца,

• по месту нахождения покупателя/потребителя (здесь же юридические услуги),

• по месту фактического оказания услуги.

НДС зависит исключительно от территории.

ВАС: с налогового агента можно взыскать при неуплате НДС.

Чаще всего двойного налогообложения не возникает потому, что русский НДС переписан с западного и там такие же правила. Но если будет двойное налогообложение, то уже ничего не поделаешь.

Есть механизм, который заставляет иностранную компанию встать на налоговый учет, - иначе она не сможет получить вычета. НДС будет выставляться в счете и будет возмещаться.

"Прошу прощения. Можно реквизировтаь ваш кодекс? Я реально протупил. Рекламная пауза."

"В долгосрочной перспективе есть полная определенность - мы все мертвы."

"Если нам что-то кажется глупым или смешны - это от недостатка информации."

2. Субъекты

Компании, ИП по российскому законодательству

Иностранные организации

NB Юридическим плательщиком может стать каждый - при ввозе товаров на территорию РФ.

3. Ставки

0

10

18

Это система ставок, а не льготы.

7.12.13