- •Хаменушко Иван Владимирович Налоговое право
- •Налог, сбор и пошлина
- •1. Юридическое определение налога.
- •2. Правовые особенности сборов.
- •3. Значение термина "пошлина" в современном нп.
- •4. Фискалитеты.
- •5. Проблемы иных фискальных платежей.
- •6. Юридическая и фактическая система налогов.
- •Виды налогов
- •Элементы закона о налоге
- •Налог на доходы фл
- •2. Субъекты налога
- •3. Объект, база и налоговый период
- •Подоходный налог (продолжаем)
- •4. Ставка и метод налога
- •5. Порядок исчисления и сроки уплаты
- •6. Льготы по налогу и их классификация
- •Налог на прибыль (ннп)
- •Глава 25 нп - было 2 идеи:
- •3. Постоянное представительство
- •Налог на прибыль (продолжаем)
- •2. Доходы налоговой базы и ихклассификация
- •3. Расходы и их классификация
- •4. Метод учета налоговой базы
- •5. Налоговые ставки
- •Ннп (продолжаем)
- •Ндс (продолжаем)
- •Недоимка, штраф и пеня
- •2. Изменение срока уплаты налога
- •3. Взыскание недоимок
- •4. Правовая природа пени
- •5. Правовая природа штрафа и основания его применения
- •Финансово-правовые аспекты денежно-кредитных и валютных отношений
- •Валютная система. Банки и валюта
Хаменушко Иван Владимирович Налоговое право
7.09.13
Если аспирант семинарит, то лектор будет принимать экзамен.
Есть книга Хаменушко про валютный контроль "Валютное регулирование в РФ".
Налог, сбор и пошлина
1. Юридическое определение налога.
2. Правовые особенности сборов.
3. Значение термина "пошлина" в современном НП.
4. Фискалитеты.
5. Проблемы иных фискальных платежей.
6. Юридическая и фактическая система налогов.
1. Юридическое определение налога.
Ст. 8 НК. Налог - единственная законная форма отчуждения собственности на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченное государственном принуждением и предназначенная для финансирования публичной власти.
Кроме налогов есть другие формы отчуждения собственности (штрафы и т.д.), но у налогов нет цели наказания. У них цель - пополнить бюджет. Штрафы за нарушения налогового законодательства приравняны законом к налогу (цель - пополнить бюджет). Остальные формы изъятия собственности предусмотрены как наказание.
Внесистемный налог, не предусмотренный законодательством, не является налогом. Не все платежи, которые подпадают под определение, являются налогами (все налоги должны быть в НК).
Раньше был налог на пользование автодорог. Все было прописано в законе, кроме сроков уплаты налога (это было зафиксировано на уровне подзаконных актов). Пошли в КС. Те, кто уплатил, денег назад не получат. С тех, кто не уплатил, насильно взыскивать не будут.
Есть такой признак налога - его установление законом. Можно ввести иные платежи, закрепленные Правительством. Но это не признак налога, а требование к налогу.
Признаки:
отчуждение собственности
индивидуальная безвозмездности, безвозвратности,
цель - финансирования публичной власти.
Сказать, что мы платим налоги ничего не получая в замен, будет преувеличением. Встречное исполнение предоставляется - государство обеспечивает безопасность, например.
Ст. 57 Конституции: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Современные налоги взымаются в денежной форме. Раньше были помимо налогов в денежной форме, еще и налоги в естественной форме. Некоторые натуральные повинности еще есть (военная обязанность), но назвать их налогом нельзя, они не выполняют функции налогов.
Ст. 45 НК настаивает на том, что налог выплачивается в денежной форме (наличный платеж, неналичный, через электронные деньги - не имеет значения).
С периодичностью раз в 5 лет всплывает вопрос: что будет если какое-то предприятие должно поставить государству электричество, а он должен платить налоги, то можно ли провести зачет? Ответ однозначный - нет. Зачету подлежат однородные требования, как учит ГК.
Когда есть встречное предоставление, то это не налог, а сбор. Налог мы платим абстрактно, чтобы стране жилось хорошо. Сбор мы платим за конкретные вещи (рассмотрение спора в суде, регистрацию патента и др.). Нельзя определить сбор как плату за услуги; например мы платим за рассмотрение дела в суде, но если мы выиграем, то деньги нам вернут. Сбор - обязательный платеж, который является условием совершения юридически значимых действий государством. Госпошлина - классический пример сбора. Обозначать все, что делает государство, услугой, кажется Хаменушко неправильным, но такая тенденция в законодательстве прослеживается. Это юридически значимые действия, а не услуги.