Розділ 3 Напрямки удосконалення проведення аудиторських перевірок у банку

3.1. Напрямки удосконалення проведення аудиторських перевірок у банку

Ефективному функціонуванню системи внутрішнього аудиту заважають ряд недоліків у її організації, а саме:

83. є імовірність ризику не виявлення, оскільки документи для перевірки беруться вибірково, а тому не охоплюється увесь діапазон здійснюваних банком операцій;

84. Національний банк України інколи не вносить вчасно зміни чинного законодавства у свої нормативні акти;

85. зустрічаються випадки, коли є суперечності у законодавстві;

86. недостатньо розроблені внутрішні банківські положення, технологічні карти, а вони не встигають за нормативною базою Національного банку України, яка постійно оновлюється;

87. в Україні досі чітко не визначено завдання професійного внутрішнього аудиту – банки розуміють його завдання та функції кожен по-своєму;

88. не розроблено чіткого регламенту реагування на довідку аудитора від керівництва банку, структурного підрозділу, що підлягав перевірці. Дуже часто реагування на проблеми, виявлені під час аудиторської перевірки, стають запізнілими. Тут аудит втрачає свою головну перевагу – оперативність;

89. людський фактор. Дуже часто аудитор може пом’ягшити виявлені проблеми, щоб керівництво не звільнило порушника з роботи. Чисто людські стосунки між працівниками відділу аудиту та співробітниками відділу, що перевіряється, деколи нівелюють принцип незаангажованості;

90. всупереч принципу незалежності внутрішні аудитори на практиці є часто залежними від вищого керівництва.

До основних завдань внутрішнього аудиту банку належать:

91. оцінка адекватності системи внутрішнього контролю банку та операційних процедур;

92. оцінка дотримання банком вимог чинного законодавства України, нормативних актів НБУ;

93. оцінка відповідності діяльності банку його політиці, положенням та процедурам;

94. вчасне висвітлення порушень і недоліків у діяльності структурних підрозділів, опрацювання оптимальних рішень щодо їх ліквідації та усунення причин виникнення цих недоліків у процесі діяльності банку;

95. перевірка й надання рекомендацій щодо виконання вимог ефективного управління ризиками банківської діяльності;

96. налагодження й підтримання взаємодії із зовнішніми аудиторами, контролюючими органами та органами пруденційного нагляду. [19, с.8].

Аудит має здійснюватися безперервно, причому не лише спеціальною службою, а й усіма підрозділами, керівниками, співробітниками, які не повинні залишатися осторонь контрольної роботи, а стати її активними учасниками.

Об'єктом внутрішнього контролю є фінансова і господарська діяльність банку, тому необхідно до кожного донести значення контрольної роботи як складової ланки управлінської діяльності й відповідно до цього оцінювати результати праці. Висвітлюючи недоліки, упущення в роботі банку, необхідно створити здорову атмосферу,: якої банк міг би працювати чітко, злагоджено. [21, с.173].

На мій погляд, створена система внутрішньої контролю дає справді ефективні стимули до високо продуктивної праці та відповідальності банківських працівників. Адже за сучасної ситуації відповідати за результати роботи кожен має не тільки морально, а й матеріально. Це принцип ринкової економіки, де панують насамперед і в основному грошові стимули підвищення продуктивності праці.

За умов жорсткої конкуренції буття банку залежить від зусиль кожного працівника, тому так важливо забезпечити кардинальне підвищення службової та виконавчої дисципліни. Контрольна служба повинна створити систему нетерпимості до тих, хто не поваж чинні закони і правила, не розуміє того, що особиста праця є час кою спільної праці всього колективу. Відповідно й відповідальність конкретної особи зростає залежно від успіхів чи невдач усього банку. На системі матеріальної відповідальності та матеріального заохочення до високопродуктивної праці повинні будуватися грамотний внутрішньобанківський менеджмент й аудит. [6].

Контроль за дотриманням банківського законодавства, статуту банку, інструкцій та інших нормативних документів дасть змогу уникнути конфліктних ситуацій із вищими контролюючими організаціями, збереже престиж банку, високий рівень довіри клієнтів до нього. Отже, чітке виконання діючих правил - це не тільки вимога, а й запорука стабільності роботи банківської установи.

Керівники структурних підрозділів банку теж повинні нести персональну відповідальність за дієвість внутрішнього контролю та втілення схваленої Спостережною радою і Правлінням банку стратегії, здійснювати контроль за ризиками, притаманними діяльності банку, відповідати за оптимальний розподіл обов'язків щодо контролю з метою уникнення ризику помилок та маніпулювання даними і за виконанням підлеглими своїх службових обов'язків. [23, с.164].

Після проведення перевірки внутрішні аудитори теж повинні здійснювати постійний контроль за виправленням виявлених порушень і недоліків. Керівники установ банку несуть відповідальності за виконання заходів щодо усунення порушень, виявлених у ході аудиторської перевірки. Оцінка діяльності і посадових осіб щодо виконання ними службових обов'язків дуже важлива. Можна навести багато прикладів, коли не тільки ревізори не бачили значних порушень тому чи іншому відділенні банку, а й трудові колективи залишали байдужими до негативних явищ.

Відповідальність посадових осіб при виконанні службових обов'язків від інспектора до керівника повинна бути однакова.

Все це - сучасні проблеми банківського менеджменту. Говорячи про роль і посилення впливу аудиту на банківську діяльність, необхідно підкреслити, що право на цю відповідальну роботу повинна мати людина з належним досвідом та знаннями і головне - з бажанням наполегливо працювати. Це підтверджує і мій власний досвід.

Аудитори мають бути принциповими, щоб Правління банку могло вчасно вживати рішучих заходів. Дуже важливо вивчити досвід попередніх аудиторських перевірок, теорію аудиту, знати слабкі місця кожного відділення для проведення якісної та оперативної аудиторської перевірки, яка повинна виявити всі недоліки в роботі об'єкта перевірки. Не буває головних і другорядних недоліків: будь-яка помилка може призвести до значних втрат банку. [25, с.171].

Необхідно постійно працювати над підвищенням власного професійного рівня, оскільки конкуренція у банківській сфері як внутрішня, так і зовнішня з кожним днем зростає. Західні та російські банки починають активно виходити на фінансовий ринок України. [20, с.188].

Ступінь об'єктивності внутрішніх аудиторів також значно залежить від рівня їхньої професійної підготовки та вміння витримувати навантаження. Аудитори повинні мати необхідні знання й навички в проведенні перевірок, виявляти суть проблеми, бути наполегливими та впевненими у своїх силах. За відсутності цих даних вони не матимуть власної позиції й не зможуть зберегти об'єктивність.

Для того, щоб удосконалити методику проведення аудиторських перевірок у банку, слід уживати комплекс заходів, серед яких основні:

97. вивчення історії розвитку аудиту та досвіду його в міжнародній практиці;

98. ознайомлення з основними ризиками, пов’язаними з різними аспектами банківської діяльності;

99. застосування способів контролю для запобігання діяльності з «відмиванням» грошей у банках;

100. використання комп’ютерної техніки в аудиті. [24, с.130].

Головне завдання служби внутрішнього аудиту полягає:

101. в неупередженій та об'єктивній оцінці фінансової, операційної та інших відповідних систем і процедур комерційної організації та наданні допомоги її персоналу і керівникам у ефективному виконанні покладених на них обов'язків шляхом надання результатів аналізу, оцінки, рекомендацій та ділових коментарів у зв'язку з діяльністю, яку вони перевіряють; - в експертній оцінці реалізації економічної політики комерційної організації, забезпеченні задовільного рівня систем внутрішнього контролю.

Аудит став запобіжною системою, яка призначена не тільки зафіксувати порушення, а й застерігати, упереджувати їхню появу. Процедури контролю стали невід’ємною частиною щоденної діяльності банку. Це дає змогу на ранніх стадіях та оперативно запобігти значним збиткам банку, відвернути негативний розвиток подій. Тому з метою підвищення особистої відповідальності працівників банку слід запровадити складання ними індивідуальних планів роботи та підвищення їх фахового рівня з подальшою перевіркою поставлених завдань.

Значення аудиторської служби в системі внутрішньобанківського управління різко зростає. Аудиторська служба стає тією контролюючою силою і водночас організуючою структурою, яка покликана висвітлювати недоліки і прорахунки в діяльності філій, окремих підрозділів і працівників банку. Досягається це через контроль усіх ланок діяльності банку задля всебічної оцінки й підвищення ефективності управління ризиками, посилення вимог до виконання обов’язків службовцями банку. [22, с.22].

Аудиторський контроль важливий для злагодженої роботи внутрішньобанківського механізму, забезпечення стабільного розвитку, економічної безпеки й прибутковості діяльності банку. Нині ми розглядаємо аудит як головний інструмент підвищення ефективності управління банком. [22, с.23].