Соглашение о разделе продукции Контрольные вопросы:
1.В соответствии, с каким Федеральным законом была установлена система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл.264 НК РФ). Основные условия, допускающие налогоплательщиков к заключению соглашений о разделе продукции.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) была введена в действии с 09.06.2003г. в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 1995г. №225. Данным законом устанавливаются правовые основы отношений возникающих в процессе осуществления российских и иностранных инвестиций в поиски, разведку и добычу минерального сырья на территории РФ, а также на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ на условиях соглашений о разделе продукции.
Основные условия:
1. соглашения заключены после проведения аукциона
2. при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный пунктом 2 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 процентов общего количества произведенной продукции;
3. соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.
4. специальный налоговый режим применяется в течение всего срока действия соглашения.
5.замена уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения, за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена настоящей главой.
Виды соглашений и порядок их заключения.
Законом № 225 предусмотрены два варианта раздела продукции между государством и инвестором:
* традиционный (обычный) - произведенная продукции, которая передается в собственность инвестора для возмещения затрат на выполнение работ по соглашению (компенсационная продукция) на должна превышать 75%, а при добыче на континентальном шельфе РФ – 90% от общего объема произведенной продукции. При данном варианте разделу между государством и инвестором подлежит прибыльная продукция. Под которой понимается произведенная продукции за вычетом части продукции, стоимостной эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых и компенсационной продукции за отчетный (налоговый) период (п.1 ст.8 закона №225).
* прямой - доля инвестора в произведенной продукции не должна превышать 68% (п.2 ст.8 закона 225).
3.Какие налоги обязаны уплачивать налогоплательщики, заключившие СРП, какие из них из них входят в число компенсирующих.
При традиционном разделе продукции инвестор уплачивает следующие налоги и сборы: НДС, налог на прибыль, НДПИ, платежи за пользование природными ресурсами, плату за негативное воздействие на окружающую среду, водный налог, госпошлину, таможенные сборы, земельный налог, акциз, за исключением акциза на подакцизное сырье.+При этом суммы уплаченных инвестором НДС, платежей за пользование природными ресурсами, водного налога, госпошлины таможенных сборов, земельного налога, акциза . а также суммы платы за негативное воздействии на окружающую среду подлежат возмещению.
При выполнении соглашений предусматривающий прямой раздел продукции инвестор уплачивает только госпошлину, таможенные сборы, НДС и плату за негативное воздействие на окружающую среду. Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов.
Задача
Инвестор в 2009г. обеспечил добычу нефти в объеме 50 000 тонн, что ниже уровня коммерческой добычи, предельный уровень которого установлен соглашением.
Определить обязательства по уплате налога на добычу полезных ископаемых.
Тесты:
1.Прибыльная продукция это –
а) произведенная за отчетный (налоговый) период продукция в натуральном выражении;
б) произведенная за отчетный (налоговый) период продукция за вычетом части продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукция.
2. Компенсационная продукция это-
а) часть произведенной продукции, которая не должна превышать пределы, установленные гл,26.4 НК РФ, передаваемая в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов, состав которых устанавливается соглашением;
б) часть произведенной продукция, которая передается в собственность инвестора для возмещения всех его расходов, понесенных при выполнении СРП.
3. Если размер возмещаемых расходов превышает предельный уровень компенсационной продукции в отчетном (налоговом) периоде, то не возмещенные расходы в дальнейшем для целей исчисления налога на прибыль
а) не подлежат возмещению;
б) подлежат возмещению;
в) подлежат возмещению в пределах уровня компенсационной продукции путем включения их в состав возмещаемых расходов следующего отчетного (налогового) периода. п.10 ст.346.38
4. Доходом при выполнении СРП при исчислении налога на прибыль признается:
а) весь полученный доход, определяемый в порядке, установленном гл.25 НК РФ;
б) стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору по условиям соглашения с учетом внереализационных доходов, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.
5. Налоговые декларации при выполнении СРП представляются в сроки:
а) установленные гл.25 НК РФ;
б) установленные гл.26.1 НК РФ
г) установленные Министерством финансов РФ.