2. Показатели состояния основных средств

Коэффициент износа (Ки) характеризует долю стоимости ОС, перенесенной на продукцию:

(90)

где И- сумма износа;

ОПФперв –первоначальная стоимость основных средств.

Коэффициент годности (Кг):

(91)

где ОПФ остаточная стоимость основных средств

Пример. Проанализировать движение и техническое состояние основных средств

Показатель	Сумма на конец периода, тыс. руб.
	Прошлый год	Отчетный год
Здания и сооружения	95000	96500
Машины и оборудование	170000	205000
Измерительные приборы	7000	7500
Транспортные средства	9000	12200
Инструмент	10500	15300
Всего по первоначальной стоимости	291500	336500
Износ основных средств	86500	92100
Среднесписочная численность рабочих	500	520
Поступило основных средств, тыс. руб. - новых -взамен выбывших	61800 52700 12500	78000 65000 11200
Выбыло основных средств, тыс. руб. - ликвидировано -выбыло в результате износа	16800 2200 6300	18000 3400 2500

1. Рассчитаем показатели степени обеспеченности предприятия основными средствами.

Определим среднегодовую стоимость основных средств. Для этого рассчитаем первоначальную стоимость основных средств на конец года:

Среднегодовая стоимость основных средств определяем по средней арифметической:

Рассчитаем показатель фондовооруженности:

В прошлом году на одного работника приходилось 628 тыс. руб. основных производственных фондов, в отчетном году данный показатель вырос до 704,8 тыс. руб. за счет приобретения нового оборудования и увеличения стоимости основных средств.

Рассчитаем показатель технической вооруженности. Для этого для расчета берем стоимость машин и оборудования.

Как видно из расчета, работники обеспечены машинами и оборудованием на 340 тыс. руб. на начало года и на 394 тыс. руб. на конец года за счет роста стоимости машин и оборудования и увеличения их доли в общей стоимости основных производственных фондов.

2. Рассчитаем показатели движения основных средств

Как видно из расчетов, на предприятии в прошлом году поступление основных средств составило 18%, в отчетном- 19,6%, при этом новых средств поступило 16 и 16,3 % соответственно. Срок обновления составляет 4,3 года. При этом выбытие составляет намного меньший процент, чем поступление. В прошлом году выбыло 5,7%, а в отчетном выбытие сократилось до 5,3%. Ликвидировано старых основных средств в прошлом году 0,7%, а в отчетном -1%. При этом были обновлены фонды взамен изношенному на 10% в прошлом году и на 3% в отчетном.

Прирост основных средств в прошлом году составил 15,4%, а в отчетном -17,8%.

В целом можно говорить о положительной динамике в движении основных средств.

3. Рассчитаем показатели состояния основных средств:

Как видно из расчетов, основные средства изношены на 23% в прошлом году и на 27% в отчетном. Годность основных средств снижается.

В целом можно сделать вывод о хорошем состоянии основных производственных фондов на предприятии.

3.3 Показатели оценки эффективности использования основных средств

Обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондоотдача (ФО):

(92)

При расчете показателя учитываются собственные и арендованные основные средства, не учитываются основные средства, находящиеся на консервации и сданные в аренду.

Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств - на коэффициент переоценки.

Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции. Эту зависимость описывает факторная модель:

(93)

Если показатель фондоотдачи планируется, то оценка выполнения плана может осуществляться методом сравнения. При анализе фондоотдачи, как правило, рассчитывается два дополнительных важных показателя:

а) доля прироста продукции за счет повышения:

(94)

б) относительная экономия ( или дополнительное привлечение ) основных средств:

(95)

где ОПФ₁ - фактическая средняя стоимость основных фондов, руб.;

ВП₁ - фактический объем валовой продукции, руб.;

ФО₀ - плановый уровень фондоотдачи, руб/руб.

Оценить влияние динамики фондоотдачи подразделений и структурного фактора на изменение фондоотдачи предприятия в целом.

Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования ОС, является фондоемкость основных производственных фондов:

(96)

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):

(97)

где ФЕ₁, ФЕо – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

ВП₁ - объем выпуска продукции в отчетном периоде.

Следующий показатель- фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции.

(98)

Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования основных средств и в первую очередь фондоотдачи.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОПФ, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующего оборудования в активной части и фондоотдачи действующего оборудования.

(99)

Факторами изменения фондоотдачи действующего оборудования являются:

(100)

где К- среднегодовое количество действующего оборудования;

Тед – отработано за год единицей оборудования часов;

ЧВ – выработка продукции за 1 машино – час;

ОПФд –среднегодовая стоимость действующего оборудования.

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы оборудования представить в виде количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности 9Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества К и средней стоимости его единицы Ц:

(101)

После анализа обобщающих показателей эффективности использования ОПФ более подробно изучается степень использования производственной мощности предприятия, под которой подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства.

Степень использования производственной мощности определяется:

(102)

где ВПф(пл)-фактический ( плановый) объем производства продукции.

М- среднегодовая производственная мощность предприятия.

Коэффициент интенсивного использования мощности:

(103)

где ВПсут – среднесуточный выпуск продукции

Мсут – среднесуточная производственная мощность предприятия.

Коэффициент экстенсивного использования мощности:

(104)

где ФРВф(пл) –фактический ( плановый ) фонд рабочего времени

ФРВр – расчетный фонд рабочего времени, принятый при определении производственной мощности

Факторы изменения производственной мощности можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию:

Мк=Мн+Мс+Мр+Мотм+ΔМас-Мв

(105)

где Мк,Мн- производственная мощность на конец и начало периода;

Мс-увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих предприятий;

Мр-увеличение мощности за счет реконструкции действующих предприятий;

М отм-за счет внедрения оргтехмероприятий;

ΔМас- за счет изменения ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости;

Мв-уменьшение мощности в связи с выбытием оборудования.

Для характеристики степени использования пассивной части фондов рассчитывают показатель выхода продукции на 1м 2 производственной площади.

Одним из важнейших факторов, оказывающих влияние на эффективность использования ОС, является улучшение использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и производственной мощностью, используют следующую факторную модель:

(106)

где ВП - объем продукции, принятый для расчета;

ВП_OC - основная (профильная) продукция предприятия;

М - среднегодовая производственная мощность.

Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи изменения уровня специализации предприятия (ВП/ВП_OC); коэффициента использования производственной мощности (ВП_OC/М); фондоотдачи активной части ОС, исчисленной по производственной мощности (М/OCa); доли активной части фондов в общей их стоимости (ОСа/ОС).

Пример. Проанализировать показатели эффективности использования основных производственных фондов

Показатель	Значение показателя
	Прошлый год	Отчетный год
Прибыль от реализации продукции (Ппр), тыс. руб.	15477	17417
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	80000	100320
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	20000	23660
активной части (ОПФа)	13600	16562
действующего оборудования (ОПФд)	12500	14906
единицы оборудования, тыс. руб.	250	276
Удельный вес активной части (Уда)	0,68	0,7
Удельный вес действующего оборудования в активной части ОПФ (Удд)	0,919	0,9
Удельный вес действующего оборудования в общей сумме ОПФ (Уд)	0,625	0,63
Фондорентабельность (Rопф),%	77,38	73,61
Рентабельность предприятия (Rвп), %	19,346	17,361
Фондоотдача ОПФ, руб.	4,0	4,2
Фондоотдача активной части(ФОа), руб.	5,88	6,057
Фондоотдача действующего оборудования (ФОд), руб.	6,4	6,73

1. Рассчитаем удельный вес активной части и оборудования в общей стоимости ОПФ

2. Рассчитаем рентабельность выпуска продукции

3. Рассчитаем показатели эффективности использования основных производственных фондов

Как видно из расчета, фондоотдача ОПФ выросла как в целом так и по активной части (в том числе оборудованию). На каждый рубль, вложенный в основные средства приходится 4 рубля выпущенной продукции в прошлом году и 4,2 рубля – в отчетном году. Соответственно, фондоемкость снижена, т.е для выпуска продукции на 1 рубль, необходимо вложить в основные средства 25 и 24 копейки соответственно.

Однако произошло снижение рентабельности продукции, т.е. каждый рубль выпущенной продукции принес 19 копеек прибыли в прошлом году и на 2 копейки меньше в отчетном. Это сказалось и на снижении фондорентабельности: если в прошлом году каждый рубль, вложенный в фонды, приносил 76 копеек прибыли, в отчетном году – 71,4 копейки.

Пример. Проанализировать факторы изменения фондоотдачи действующего оборудования

Показатели	прошлый год	отчетный год
Среднегодовая стоимость действующего оборудования	12500	14906
Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт	50	54
Коэффициент сменности работы оборудования Ксм	1,8	1,7
Средняя продолжительность смены, ч	7,8	7,5
Выработка продукции за 1 машино –час, руб.	455,84	607,12

Для факторного анализа воспользуемся факторной моделью

Как видно из расчетов, в результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи снизился на 0,6 руб. Снижение фондоотдачи на 0,23 руб. является результатом увеличения целодневных простоев оборудования (в среднем по 10 дней на каждую единицу).

За счет уменьшения коэффициента сменности фондоотдача снизилась на 0,31 руб.

В связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже базового значения на 0,3 часа, фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,21 руб.

При фактической выработке фондоотдача составила 6,73 рубля, что на 1,68 руб. выше, чем при выработке базового периода.

В целом, фондоотдача оборудования увеличилась на 0,33 руб.

3.4 Анализ использования оборудования

Различают следующие группы оборудования:

1. Наличное

2. Установленное

3. Фактически используемое

4. Находящееся в ремонте и на модернизации

5. Резервное.

Наибольший эффект достигается, если размер первых 3 групп приблизительно одинаков.

Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.

Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают:

-      коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):

(107)

где Д-количество действующего оборудования;

Н-количество наличного оборудования.

 - коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку):

(108)

где У- количество установленного оборудования.

-      коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ):

(109)

Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.

Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени: баланс времени работы и коэффициент его сменности.

Для характеристики использования времени работы оборудования применяют в следующие показатели:

• коэффициент использования календарного фонда времени:

  (110)

• коэффициент использования режимного фонда времени:

  (111)

• коэффициент использования планового фонда времени:

(112)

Уровень условного использования оборудования характеризует коэффициент сменности (Ксм):

(113)

где Сф –фактически отработанное число станко - смен за период;

Сmax –максимально возможное число станко - смен, отработанных установленным оборудованием за 1 смену периода.

Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности. Интенсивная загрузка оборудования – это выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машино – час).

Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Ки) определяется:

(114)

где ЧВоф – среднечасовая выработка оборудования фактическая;

ЧВпл - среднечасовая выработка оборудования плановая.

Обобщающим показателем, характеризующим комплексное использование оборудования, является показатель интегральной нагрузки (Кинт):

(115)

Пример. Проанализировать эффективность использования оборудования

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Сумма прибыли от основный деятельности, тыс. руб.	15477	17417
Объем производства продукции, тыс. руб.	80000	100320
Среднегодовая стоимость, тыс. руб. ОПФ Активной части ОПФ Действующих машин и оборудования	20000 13600 12500	23660 16562 14906
Количество оборудования, ед. Наличного Установленного Действующего	54 52 50	56 55 54
Отработано единицей оборудования Дней Смен Часов	250 450 3510	240 408 3060
Фонд времени работы оборудования Календарный Режимный Плановый фактический	367920 188160 169200 175500	394200 201600 177400 165240
Выработка продукции за 1 машино – час, руб.	455,84	607,12
Норма выработки за 1 машино-час	472,8	565,5

1. Рассчитаем степень привлечения оборудования при помощи следующих показателей:

Как видно, из 100% наличного оборудования, в базовом периоде задействовано 93%, в отчетном- 96% оборудования

Из 100% установленного оборудования, задействовано 96% в базовом периоде и 98% в отчетном.

Из наличного оборудования в базовом периоде сдано в эксплуатацию 96% оборудования, а в отчетном- 98%.

Данные показатели говорят о высоком уровне привлечения оборудования.

2. Проанализируем время использования оборудования

Календарное время использовано на 48% в базовом периоде и на 42% -в отчетном.

Режимный фонд рабочего времени использован в базовом периоде на 93%, а в отчетном –на 82%

В базовом периоде фактическое время оборудования превысило плановый фонд времени на 3%, а в отчетном произошло снижение и фактически оборудование работало на 7% меньше запланированного фонда времени.

В целом можно сказать, что оборудование не полностью использует время работы.

3. Проанализируем интенсивность загрузки оборудования

Для этого определим фактическую и плановую выработку за 1 машино – час

Интенсивная загрузка оборудования в базовом периоде составляла 96%, а в отчетном - 107,3%, что говорит о положительной тенденции и высоком уровне использования оборудования.

4. Рассчитаем показатель интегральной загрузки

В базовом году оборудование было перезагружено, а в отчетном -недогружено.

4. Анализ материальных ресурсов

4.1 Оценка потребности в материальных ресурсах

Объем и качество выпускаемой предприятием продукции в значительной степени определяется полнотой и своевременностью обеспечения ее соответствующими материальными ресурсами и их использованием.

Анализируя качество расчета потребности, выясняют, все ли нужды предприятия в материальных ресурсах учтены

• на производство продукции (включая заделы в незавершенном производстве),

• на выполнение опытных и экспериментальных работ,

• ремонт основных средств,

• изготовление нестандартной технологической оснастки и приспособлений,

• на пополнение переходящих производственных запасов и т.д.

Проверяя правильность расчета потребности, определяют:

• учтены ли при расчете плановой потребности изменения в номенклатуре намечаемой к выпуску продукции;

• приняты ли во внимание изменения удельных расходов материалов, сырья и других материальных ценностей на единицу продукции и насколько обоснованны эти изменения;

• насколько обоснован расход материальных ценностей нормативами затрат и т.п.

Завышение потребности ведет к образованию сверхнормативных запасов, снижению оборачиваемости и к финансовым затруднениям, а занижение - к невыполнению производственного задания.

В процессе дальнейшего анализа изучается обеспеченность плановой потребности источниками покрытия.

Такими источниками могут быть:

• поставки по заключенным договорам;

• собственное производство материальных ценностей;

• использование отходов производства и вторичных видов материальных ресурсов.

В плане снабжения источники поступления материальных ценностей по их сумме должны соответствовать плановой потребности. Допущенный в плане разрыв между источниками и потребностью следует рассматривать как большой недостаток в снабженческой и плановой работе. В этом случае следует предусмотреть дополнительную экономию материальных ресурсов, внедрение заменителей или совершенствование технологии.

Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:

(117)

где З_дн – запасы сырья и материалов, в днях;

З_mi – запасы i-ого вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях,

P_дi – средний дневной расход i-ого вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитывается делением суммарного расхода i-ого вида материальных ресурсов за анализируемый период (MР_i) на количество календарных периодов (Д):

(118)

Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:

- коэффициент обеспеченности по плану:

(119)

где Мдог -фактическое поступление материальных ресурсов;

Мпл.потр.j - плановая потребность в материальных ресурсах.

- коэффициент обеспеченности фактический:

(120)

где Мпост- стоимость фактически поставленных материальных ресурсов.

Для оценки ритмичности поставок используются показатели:

- коэффициент неравномерности поставок материалов:

(121)

где x –процент выполнения плана поставки по периодам (дням, декадам, месяцам); f – план поставки за те же периоды;

- коэффициент вариации:

(122)

где Δ f – отклонение объема поставки по периодам от плана; k – количество анализируемых периодов;  - средний объем поставки материалов за период.

Пример. Проанализировать обеспеченность предприятия в материальных ресурсах

Материал	Фактический запас, м	Норма запаса, дни	Расход, м	Период
Ткань пальтовая	1250	7	62500	250
Ткань подкладочная	2400	10	50000	250

1. Рассчитаем средний дневной расход каждого вида материала

2. Рассчитаем обеспеченность предприятия запасами в днях

Как видно из расчетов, предприятие не обеспечено материальными ресурсами, т.к. фактический запас в днях меньше нормативного.

4.2 Оценка эффективности использования материальных ресурсов

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей.

Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

Наиболее полной характеристикой использования материальных ресурсов является их расход на рубль продукции, т.е. показатель материалоемкости продукции ( Μe ), который характеризует эффективность использования материальных ресурсов.

(123)

где МЗ - сумма материальных затрат.

Материалоотдача характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

(124)

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции отражает уровень использования материальных ресурсов и структуру себестоимости продукции.

(125)

где С-себестоимость продукции.

К частным показателям относятся сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, и т.д. , которые отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукции.

(126) (127) (128) (129)

где СиМ- стоимость сырья и материалов; Мл-стоимость металла; Т-стоимость топлива; Э- стоимость энергии.

Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Факторная модель будет иметь вид:

(130)

Пример. Оценить влияние факторов на материалоемкость

Показатель	Изделие А		Изделие Б
	план	факт	план	факт
Объем производства, шт.	4000	3900	3000	3600
Цена изделия, руб.	250	260	320	330
Себестоимость изделия, руб.	120	180	30	25
В том числе переменные затраты	70	85	10	7
Трудоемкость изделия, чел – час	165	140	60	65
Уровень оплаты 1 чел –час, руб.	30	50	30	45
Расход сырья на изделие, кг: Y Z	12 15	12,5 15,2	25 60	22 57
Цена 1кг сырья Y Z	3 5	3,2 5	2 4	2,2 4,5

1. Определим удельный вес каждого вида продукции в общем объеме выпуска:

2. Определим факторную модель материалоемкости

3. Проведем факторный анализ

Первая модель строится по плановым показателям

Во второй модели меняем первый фактор -выпуск продукции - с планового на фактический уровень

Увеличение объема выпущенной продукции на материалоемкость не повлияло.

В третьей модели меняем второй фактор – удельный вес - на фактический показатель.

Изменение структуры выпускаемой продукции в сторону выпуска более дорогой продукции привело к увеличению материалоемкости на 0,023 пункта.

В четвертой модели меняем третий фактор – цену изделия – на фактический уровень

Увеличение цены продукции на 10 рублей привело к снижению материалоемкости продукции.

В пятой модели меняем четвертый фактор – расход материала – на фактический показатель.

Увеличение расхода материала на продукцию А, и снижение на продукцию Б привело к снижению материалоемкости продукции на 0,024.

Шестая модель стоится по всем фактическим показателям.

Увеличение цены на материалы привело к росту материалоемкости продукции на 0,055

В целом произошел рост материалоемкости: если по плану на 1 рубль выпущенной продукции необходимо было израсходовать 0,671 руб. материалов, то фактически расходуется 0,7 рубля.

5.Анализ себестоимости продукции и издержек обращения

5.1 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию.

Согласно положению №552 в состав себестоимости продукции включаются следующие экономические элементы:

• материальные затраты;

• затраты на оплату труда;

• затраты на социальные нужды;

• амортизация основных фондов;

• прочие расходы.

Анализ осуществляется следующим образом:

а) определяется структура полной себестоимости, то есть удельный вес отдельных составляющих в общей сумме. Нормальным считается высокий удельный вес первой составляющей (себестоимость реализации) и низкий - последней (управленческих расходов).

Коммерческие расходы в основном связаны со сбытом продукции. Чем ниже их уровень, тем лучше. Однако отсутствие коммерческих расходов часто свидетельствует о недостаточном внимании к маркетинговой политике.

б) оценивается динамика себестоимости. Для этого производится сопоставление себестоимости отчетного периода с себестоимостью аналогичного периода прошлого года; себестоимости отчетного квартала с себестоимостью предыдущего квартала.

Пример. Проанализировать структуру и динамику себестоимости продукции по элементам затрат

Элементы затрат	План		Факт		изменение
	тыс. руб.	Уд.вес, %	тыс. руб.	Уд.вес, %	тыс. руб.	%
Материальные затраты	2500	40	2600	40	+100	+4
Заработная плата	2000	32	2100	32	+100	+5
Отчисления на социальные нужды	520	8	550	8	+30	+5,7
Амортизация	600	10	620	10	+20	+3,3
Прочие затраты	500	10	630	10	+130	+26
Итого	6120	100	6500	100	+380	+6,2

Как видно из таблицы, в составе затрат преобладают материальные и трудовые затраты. Удельный вес в структуре себестоимости не изменился по сравнению с планом. Затраты увеличились на 6,2%, в большей степени за счет роста прочих затрат.

Пример. Проанализировать структуру и динамику себестоимости продукции по статьям калькуляции

Статья затрат	Затраты на изделие, руб.			Структура затрат, %
	t0	t1	+.-	t0	t1	+.-
Сырье и основные материалы	1700	2115	415	42,5	44	+1,5
Топливо и энергия	300	380	80	7,5	8	+0,5
Заработная плата производственных рабочих	560	675	115	14,0	14	-
Отчисления на социальные нужды	200	240	40	5,0	5	-
РСЭО	420	450	30	10,5	9	-1,5
Общепроизводственные расходы	300	345	45	7,5	7	-0,5
Общехозяйственные расходы	240	250	10	6,0	5	-1
Потери от брака	-	25	25	-	0,5	+0,5
Прочие расходы	160	176	16	4,0	3,5	-0,5
Коммерческие расходы	120	144	24	3,0	3	-
Итого	4000	4800	800	100	100	-

Как видно из таблицы, в структуре себестоимости преобладают сырье и материалы и их доля в отчетном году по сравнению с планом увеличилась на 1,5%. Второе место занимает заработная плата рабочих, доля которой не изменилась. На третьем месте находятся расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Их доля сократилась на 1,5% в отчетном году.

Себестоимость продукции увеличилась на 800 тыс. руб. за счет роста всех статей калькуляции.