Пример. Проанализировать соответствие темпов роста заработной платы темпам роста производительности труда

Показатель	2005 год	2006 год	Изменение
Объем производства продукции (ВП), тыс. руб.	80000	100320	+20320
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала	200	200	-
Среднегодовая выработка работника, тыс. руб.	400	501,6	+101,6
Фонд заработной платы, тыс. руб.	13500	15800	+2300
Среднегодовая заработная плата одного работника, руб.	67,5	79	+11,5

1. Рассчитываем среднегодовую выработку работника

2. Рассчитываем среднегодовую заработную плату одного работника

3. Рассчитываем индекс заработной платы

4. Рассчитываем индекс производительности труда

5. Рассчитываем коэффициент опережения

6. Определяем сумму экономии или перерасхода ФЗП

В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда заработной платы в размере 1134 тыс. руб.

При анализе данных, касающихся фонда оплаты труда и использования рабочего времени, широко используются различные индексные показатели.

• объема произведенной продукции на 1 руб. заработной платы или фонда оплаты труда.

• выручка на 1 руб. заработной платы или ФОТ всех сотрудников предприятия;

• выручка на 1 руб. заработной платы (или фонда оплаты труда) производственных рабочих;

• выручка на 1 руб. заработной платы или ФОТ специалистов (для предприятий непроизводственной сферы).

Обратные показатели тоже используются достаточно широко:

• доля заработной платы в 1 руб. выручки;

• доля расходов на оплату труда в 1 руб. выручки;

• доля заработной платы в себестоимости продукции предприятия;

• доля расходов на оплату труда в общей сумме расходов предприятия;

• доля заработной платы в 1 руб. товарной или готовой продукции.

После расчета данных показателей проводит факторный анализ. Например, для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы используется следующая модель:

(71)

где Т- количество часов, затраченных на производство продукции;

ΣД и Д – количество отработанных дней всеми и одним рабочим;

ЧР – среднесписочная численность рабочих;

ППП – среднесписочная численность ППП;

ЧВ – часовая выработка одним рабочим;

ПД – средняя продолжительность рабочего дня;

Уд – удельный вес рабочих в общей численности ППП;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Для факторного анализа выручки на рубль ЗП используется модель:

(72)

где Дрп- доля реализованной продукции.

Для факторного анализа прибыли от реализации продукции на рубль ЗП используется модель:

(73)

Для факторного анализа чистой прибыли на рубль ЗП используется модель:

.

(74)

3. Анализ использования основных средств

3.1 Анализ обеспеченности предприятия ОПФ

Основные средства организации представляют собой часть имущества, используемого в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ (услуг) либо для управления организацией в течение периода, превышающего один год, или обычного операционного цикла, и, как правило, стоимостью не менее 20000 руб. за единицу.

При анализе состояния и использования основных средств:

− оценивается объем и динамика основных средств, их состав и структура;

− изучается техническое состояние основных средств;

− выявляется степень обеспеченности основными средствами;

− определяются показатели использования основных средств и факторы, оказывающие влияние на их изменение.

Объем и динамика основных средств характеризуется их первоначальной стоимостью на начало и конец анализируемого периода.

Среднегодовая стоимость основных средств, может значительно отличаться от данных на начало и конец периода, т.к. учитывает сроки ввода - вывода из эксплуатации основных средств. Она является базой для расчета экономических показателей - фондоотдачи, фондовооруженности труда и др.

Среднегодовая стоимость основных средств определяется по формуле:

(75)

где ОПФн - стоимость основных средств на начало года, руб.;

ОПФ вв - стоимость вновь введенных в действие основных средств, руб.;

ОПФ выб - стоимость выбывших основных средств, руб.;

М вв - число месяцев действия вновь введенных основных средств в течение отчетного года;

М выб- число месяцев действия выбывших основных средств в течение отчетного года.

В процессе хозяйственной деятельности различные виды основных средств принимают неодинаковое участие.

В этой связи необходимо проанализировать состав и структуру основных средств.

Анализ состава основных средств осуществляется на основе следующих классификаций:

1. Классификация по натурально-вещественному составу основных средств позволяет выделить их активную часть и определить влияние структурных сдвигов в составе основных средств на изменение объема производства:

(76)

где dак₁ , dак₀ - удельный вес активной части в среднегодовой стоимости основных средств в отчетном и базисном периоде; ФО₀ - фондоотдача основных средств в базисном периоде;ОПФ₁- среднегодовая стоимость основных средств в отчетном периоде.

2. Классификация основных средств по их использованию в производстве предполагает выделение фондов:

• используемых в производстве;

• не используемых в производстве.

Это делается для того, чтобы выделить:

• сумму амортизации по неиспользуемым основным средствам;

• налог на имущество по неиспользуемым основным средствам.

Пример. Проанализировать структуру основных производственных фондов

Вид ОС	Прошлый год		Отчетный год		Изменение
	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Здания и сооружения	4900	28	6500	26	1600	+32
Силовые машины	210	1,2	250	1	+40	+19
Рабочие машины	10850	62	16000	64	+5150	+47

Продолжение таблицы

1	2	3	4	5	6	7
Измерительные приборы	280	1,6	400	1,6	+120	+43
Вычислительная техника	420	2,4	750	3	+510	+79
Транспортные средства	490	2,8	650	2,6	+160	+33
Инструменты	350	2	450	1,8	+100	+29
Всего производственных фондов	17500	100	25000	100	+7500	+43

Как видно из таблицы, производственные фонды выросли на 43% за счет роста всех видов основных средств. Большую динамику показала вычислительная техника (79%) и рабочие машины (47%).

В структуре производственных фондов большую долю занимают рабочие машины (62%), доля которых в отчетном году увеличилась на 2%.

Это означает, что на предприятии преобладает активная часть фондов, что является положительной тенденцией.

Для выяснения степени обеспеченности основными средствами необходимо проанализировать показатели:

• общей фондовооруженности труда работающего:

  (77)

• технической вооруженности труда рабочих. Данный показатель характеризует среднюю оснащенность рабочих оборудованием и определяется отношением стоимости производственного оборудования (рабочих и силовых машин и оборудования) к среднесписочному числу рабочих, занятых в наиболее загруженной (как правило, первой) смене:

  (78)

• энерговооруженности потенциальной и фактической:

	(79)
	(80)

где Мдв - мощность установленных двигателей и электроаппаратов (силовых установок), кВт.;

Чр 1cм - численность рабочих в наибольшую смену, чел;

Эдв - количество израсходованной двигательной энергии, кВт-час.;

ФРВ - количество часов, отработанных рабочими.

Данные показатели изучаются в динамике и темпы их изменения сопоставляются с темпами изменения производительности труда. При этом темпы роста производительности труда должны быть выше темпов роста фондовооруженности, в этом случае показатель использования основных средств (фондоотдача) увеличивается.

(81)

где J_В, J_Фв, J_ФО - индексы производительности труда, фондовооруженности и фондоотдачи в анализируемом году по сравнению с базисным годом.

3.2 Анализ движения основных средств

Состояние и движение основных средств предприятия характеризуют следующие показатели:

1. Показатели движения

Коэффициент поступления ввода (К_ВВ) характеризует долю поступивших ОС за период:

(82)

где ОПФвв- стоимость вновь поступивших основных средств;

ОПФк – стоимость основных средств на конец года.

Коэффициент обновления (Коб) характеризует долю новых основных средств на предприятии:

(83)

где ОПФобн- стоимость новых основных средств

Коэффициент выбытия ОС (Квыб) характеризует долю выбывших основных средств.

(84)

где ОПФвыб –стоимость выбывших основных средств;

ОПФн –стоимость основных средств на начало года

Коэффициент прироста (Кпр) характеризует темп прироста основных средств:

(85)

где ΔОПФ – сумма прироста основных средств за год.

Срок обновления основных фондов:

(86)

Коэффициент ликвидации (Клик):

(87)

где ОПФлик - стоимость ликвидированных основных средств в течение года.

Коэффициент замены (Кзам) характеризует долю вводимых основных средств взамен выбывших:

(88)

где ОПФ выб (изн) – стоимость выбывших основных средств в результате износа.

Коэффициент расширения парка машин и оборудования:

(89)