Активы представлены статьями:

• Денежные средства (cash) (в состав денежных средств часто включают такие денежные эквиваленты, как легкореализуемые ценные бумаги);

• Дебиторская задолженность;

• Товарно – материальные запасы;

• Краткосрочные вложения;

• Предоплаченные расходы (расходы на страхование, покупку лицензий, арендную плату).

Вместе эти группы составляют текущие активы текущие активы или оборотные средства компании.

Внеоборотные активы включают в себя:

• Основные средства за минусом начисленной амортизации;

• Инвестиции в ценные бумаги других фирм;

• Нематериальные активы: патенты, торговые марки, гудвилл (репутация), расходы на научно – исследовательские разработки и т.д.

Основные средства отражаются в балансе компании по цене приобретения. Нематериальные активы могут отражаться в балансе с учетом амортизации.

Амортизация – процесс постепенного переноса стоимости основного капитала на производимы продукт; ежегодное списание части стоимости объекта основного капитала.

Нормы амортизационных отчислений при линейной амортизации

где Nam – норма амортизационных отчислений;

Vf – стоимость основных средств;

k – срок службы основных средств.

Наибольшее распространение получили методы линейной амортизации, ускоренной амортизации, дегрессивной амортизации. Применение того или иного метода зависит от конкретных целей компании.

Амортизация линейная – метод списания амортизационных отчислений, при котором оно осуществляется пропорционально сроку службы оборудования.

Амортизация ускоренная – метод списания амортизационных отчислений, при котором в первые годы списывается больший процент стоимости оборудования, затем в последующие годы меньший. Такой метод стимулирует более быстрое обновление основного капитала и, кроме того, позволяет завышать издержки в первые годы производства и платить меньший налог на прибыль.

Амортизация дегрессивная – замедленное списание оборудования, когда на базу принимается его остаточная стоимость. Опасность дегрессивного метода амортизации заключается в том, что в связи с ускорением темпов научно-технического прогресса оборудование может устаревать быстрее, чем будет накоплен амортизационный фонд, достаточный для обновления, замены устаревших производственных мощностей. Этот метод позволяет снизить текущие издержки и повысить сегодняшнюю прибыль.

Сумму текущих (оборотных) и внеоборотных средств, включая прежде всего основные средства с учетом износа, составляют активы баланса компании и отражаются в его левой части.

В правой части баланса представлены 2 вида источников средств – привлеченные (заемные) средства – обязательства и акционерный (собственный) капитал. В российской практике правая часть баланса предприятия называется пассивами.

Пассивы – совокупность долгов, обязательств и собственного капитала компании, правая часть бухгалтерского баланса, обозначающая источники образования средств предприятия, его финансирования.

Обязательства

• Краткосрочная кредиторская задолженность

• Задолженность физическим и юридическим лицам

• Отложенные к выплате налоге и резервы

• Кредиторская задолженность – денежные средства, временно привлеченные предприятием, подлежащие возврату лицам, у которых они заимствованы и которым еще не выплачены.

• Неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары

• Неоплаченные, отложенные к выплате налоги

• Невыплаченная начисленная заработная плата

• Невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги

• Задолженности банкам

• Векселя к оплате

• Начисленные (но невыплаченные) проценты или дивиденды

• Долгосрочный долг

• Облигации, обеспеченные первой закладной

• Необеспеченный облигационный заем

Облигация – долговая расписка, выдаваемая заемщиком кредитору; ценная бумага, дающая их владельцу право на получение периодических или разовых платежей и основной суммы долга в конце срока погашения облигации.

Закладная – юридический документ, свидетельствующий о залоге должником принадлежащего его недвижимого имущества в виде земли, дома, строений. Выдается кредитору и находится у него до окончательного расчета с должником.