ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ ОСНОВА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Логика финансового управления компаний
На основе финансового учета составляется финансовая отчетность
Финансовый анализ
Оценка состояния, результатов и эффективности деятельности компании ⟹ принимаются решения по финансовому управлению предприятием
Финансовый учет (financial accounting) – это учет наличия и движения денежных средств, финансовых ресурсов, составной частью которого является бухгалтерский учет.
В свою очередь бухгалтерский учет охватывает более широкий аспект данных.
Финансовый учет имеет и некоторую специфику по сравнению с более широким понятием – управленческим учетом.
В отличие от управленческого учета финансовый учет:
Ориентирован вовне, т.е. предназначен прежде всего для внешних пользователей;
Констатирует движение финансовых ресурсов;
Основан на объективных данных;
Рассматривает компанию как единую целую хозяйствующую систему;
Основан прежде всего на схемах, алгоритмах, стандартах, в то время как управленческий учет опирается в большой степени на опыт и интуицию.
На основе финансового учета составляется финансовая отчетность, которая базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о его деятельности.
Финансовый отчет компании (financial account of company) – это обязательная форма финансовой отчетности, предусмотренная законодательством большинства стран мира.
Финансовый учет содержит следующие документы:
Финансовый баланс компании за отчетный период;
Отчет о прибылях и убытках;
Отчет о движении денежных средств;
Сводный доклад руководства компании.
Финансовый отчет представляется на рассмотрение собрания акционеров и по запросу государственных финансовых органов. Финансовая отчетность является информационной основой финансового анализа, а финансово – экономический анализ – базой для принятия управленческих решений.
В мире существуют принципы построения и международной стандартизации финансовой отчетности предприятия (методика составления финансовой отчетности GAAP – General Accepted Accounting Principles), особенности современной учетной политики фирмы и структуры ее финансовой отчетности. Приведение форм финансового учета и отчетности к большому соответствию требованиям международных стандартов вызывает необходимость использования единой методики финансового анализа, отвечающей условиям рыночной экономики.
Такая методика необходима для решения следующих задач:
Обоснования выбора делового партнера;
Определения степени устойчивости предприятия;
Оценка деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.
В соответствии с российским законодательством в составе годового финансового отчета предприятия представляют следующие формы:
«Бухгалтерский баланс»;
«Отчет о прибылях и убытках»;
«Отчет о движении капитала»;
«Отчет о движении денежных средств»;
«Приложение к бухгалтерскому балансу».
«Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния;
Итоговая часть аудиторского заключения, подтверждающая степень достоверности предоставленных сведений.
Западные компании предоставляют три цифровые формы (баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств) и сводный доклад компании.
Сводный доклад компании (director’s report of company) – вербальная (описательная) часть финансовой отчетности в свободном изложении. Вербальные пояснения имеют целью объяснить, почему конкретные финансовые действия привели к полученным результатам.
Пользователи финансовой отчетности:
Внешние пользователи финансовой отчетности (государство в лице общественности, поставщики, потребители и налоговые агентства). Наибольший интерес для компании представляют такие внешние пользователи, как кредиторы и инвесторы.
Внутренние пользователи – работники фирмы и управляющие. Необходимость проведения финансового анализа и изучения финансовой отчетности особенно очевидна с точки зрения управления предприятием в условиях его нестабильного положения или при возникновении финансовых затруднений.
ОСНОВНЫЕ ФОРМЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОМПАНИИ
Основной формой финансовой отчетности предприятия является балансовый отчет.
Балансовый отчет – основная форма финансовой отчетности предприятия, которая отражает финансовое положение компании за конкретный отчетный период времени, на определенную дату и отражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям использования.
Основное балансовое уравнение показывает равенство его левой части, представленной активами, и правой, составляющей сумму обязательств и собственного капитала компании:
где A (assets) – активы;
L (liabilities) – обязательства;
E (equity) – собственный капитал.
Активы (assets) отражают состав и размещение хозяйственных средств (текущие и внеоборотные) предприятия.