- •Аналитические регистры налогового учета (арну)
- •Регистры промежуточных расчетов
- •Регистры учета состояния единицы налогового учета
- •Регистры учета хозяйственных операций
- •Регистры формирования отчетных данных
- •Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями
- •Налоговая декларация
- •Структура налоговой декларации
- •Единые требования к формированию налоговых деклараций
- •Состав декларации по налогу на прибыль организаций
- •Общие требования к порядку заполнения и представления Декларации
- •Алгоритм составления декларации по налогу на прибыль организаций
Единые требования к формированию налоговых деклараций
Налоговая декларация состоит из следующих составных частей:
- титульного листа;
- раздела 1 декларации, содержащего информацию о суммах налога, подлежащих к уплате в бюджет по данным НП;
- раздела (разделов) декларации, содержащего (содержащих) основные показатели декларации, участвующие в контрольных соотношениях и используемые для исчисления налога, а также необходимые для формирования статистической отчетности налоговых органов;
- разделов (приложений) декларации, содержащих дополнительные данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога (при необходимости).
Формы налоговых деклараций разрабатываются и утверждаются ФНС РФ по согласованию с Минфином РФ.
Типовая форма Титульного листа налоговых деклараций по различным видам налогов включает в себя:
Сведения, указываемые НП:
- о виде налоговой декларации; налоговом периоде, за который она представлена; дате ее представления в налоговый орган;
- основные учетные сведения о НП (ИНН, КПП, ОГРН);
- подписи НП (ФЛ либо руководителя, гл. бухгалтера либо уполномоченного представителя)
Сведения, указываемые работником налогового органа при приеме налоговой декларации.
Раздел 1 декларации, содержащий информацию о суммах налога, подлежащих к уплате в бюджет по данным НП, должен включать в себя показатели сумм налога, начисленных к уплате в бюджет (или возврату) по данным НП, с разбивкой по кодам ОКАТО и КБК, с учетом специфики исчисления и уплаты конкретного вида налога.
Раздел (разделы) декларации, содержащий (содержащие) основные показатели декларации, участвующие в контрольных соотношениях и используемые для исчисления налога, а также необходимые для формирования статистической отчетности налоговых органов, должен (должны) включать в себя:
Показатели, характеризующие основные элементы налогообложения (объект, НБ, ставки, льготы и др.)
Последовательность расположения показателей, характеризующих эти элементы, и их состав определяются в соответствии с установленным частью второй НК РФ порядком расчета соответствующего вида налога.
Показатели, участвующие в контрольных соотношениях и используемые для проведения автоматизированной камеральной налоговой проверки.
Налоговая декларация содержит расшифровку показателей, которые используются при определении налоговой базы, налоговых льгот (при необходимости). Указанная расшифровка может содержаться в разделах (приложениях), содержащих данные об отдельных необходимых для расчета налога показателях. В разделах с основными показателями декларации могут приводиться ссылки на номера соответствующих приложений (строк), где указываются данные о дополнительных показателях.
Состав декларации по налогу на прибыль организаций
Разделы, подразделы, приложения |
Наименование, пояснения |
Лист 01 |
«Титульный лист» |
Раздел 1 |
«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» |
Подраздел 1.1 |
«Авансовые платежи (налог) к доплате или уменьшению по видам бюджета» |
Подраздел 1.2 |
Заполняют только те организации, которые уплачивают АП исходя из 1/3 платежа за предыдущий квартал |
Подраздел 1.3 |
«Налог с дивидендов либо процентов по цен. бумагам, подлежащий уплате в федеральный бюджет» Налог по отдельным видам доходов, указанных в Листах 03 и 04 |
Лист 02 |
«Расчет налога на прибыль организаций» |
Приложение 1 к Листу 02 |
«Доходы от реализации и внереализационные доходы» |
Приложение 2 к Листу 02 |
«Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» |
Приложение 3 к Листу 02 |
«Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при НО прибыли с учетом положений ст. 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ» Например, получение убытка от реализации амортизируемого имущества |
Приложение 4 к Листу 02 |
«Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» Включается в состав Декларации только за I квартал и за налоговый период |
Приложение 5 к Листу 02 |
«Расчет распределения АП и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения» |
Приложение 6 к Листу 02 |
«Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ по консолидированной группе» |
Приложение 6а к Листу 02 |
«Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям» |
Лист 03 |
«Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты дохода)» |
Раздел А |
«Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов» При промежуточной выплате по реквизиту «вид дивидендов» - код1, по результатам финансового года – код 2 |
Раздел Б |
«Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по гос. и муниципал. ценным бумагам» Устанавливаются различные коды в зависимости от вида цен. бум и различных ставок |
Раздел В |
«Реестр-расшифровка сумм дивидендов (процентов)» Производится по каждому получателю доходов с расшифровкой местонахождения получателя. |
Лист 04 |
«Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки 20%» Для каждого вида доходов и, соответственно, различным ставкам устанавливается свой код |
Лист 05 |
«Расчет НБ по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке» Для каждой категории ценных бумаг и ФИСС устанавливается свой код и заполняется отдельный лист |
Лист 06 |
«Доходы, расходы и НБ, полученная НПФ от размещения пенсионных резервов» |
Лист 07 |
«Отчет о целевом использовании имущества (в т.ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» |