Регистры учета состояния единицы налогового учета

Систематизируют информацию о показателях, которая используется более одного отчетного (налогового) периода. Показывают информацию об изменении состояния объекта налогового учета во времени.

Примеры: Регистр информации об объекте ОС или НМА; Регистр информации о приобретенных партиях сырья (материалов, товаров); Регистр учета расчетов с бюджетом, Регистр учета расчетов по штрафным санкциям.

3-я группа

Регистры учета хозяйственных операций

Систематизируют информацию об операциях, которые влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах. Включают все основные операции, связанные с получением или утратой права собственности (на имущество, в т.ч. денежные средства, работы, услуги, права).

Примеры: Регистр учета поступления денежных средств; Регистр учета расхода денежных средств; Регистр учета расходов на оплату труда; Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав; Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов.

4-ая группа

Регистры формирования отчетных данных

Формируют данные для занесения в Налоговую декларацию (для заполнения конкретных строк Налоговой декларации). Кроме этого, выявляется информация, которая переносится в Регистры учета состояния единицы налогового учета (2-ая группа) или в Регистры промежуточных расчетов (1-ая группа).

Примеры: Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества»; Регистр-расчет амортизации ОС; Регистр учета доходов текущего периода.

5-ая группа

Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями

Систематизируют информацию о поступлении средств, использовании их по целевому, либо не по целевому назначению.

Налоговая декларация

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление НП о полученных доходах и произведенных расходах, источников доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с начислением и уплатой налога (ст. 80 НК РФ).

Структура налоговой декларации

Налоговые декларации состоят, как правило, из нескольких разделов, причем некоторые из них при определенных условиях могут быть необязательными, а некоторые разделы при определенных условиях – множественными. Т.е. налоговые декларации имеют различные структуры построения:

- декларации с простой структурой;

- декларации с разветвленной структурой;

- декларации со структурой с изменяющимся сочетанием разделов;

- декларации с циклической структурой;

- декларации со сложной структурой.

1) Налоговая декларация с простой структурой состоит из некоторого количества единичных разделов. Частный случай – когда она состоит из одного раздела.

Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид:

Налоговая декларация

имеет вид:

Раздел 1

и

Раздел 2

и…

Раздел n

2) Налоговая декларация с разветвленной структурой – это декларация, в которой НП при определенных условиях заполняет либо один, либо другой раздел.

Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид:

Налоговая декларация

имеет вид:

Раздел 1

или (при условии Х)

Раздел 2

3) Налоговая декларация со структурой с изменяющимся сочетанием разделов – это декларация, в которой НП при определенных условиях может не заполнять некоторые разделы. При формировании такой декларации необходимо сформулировать условия (или в самой декларации или в инструкции по ее заполнению), при которых НП должен (или не должен) заполнять необязательные разделы.

Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид:

Налоговая декларация

имеет вид:

Раздел 1

и (при условии Х)

Раздел 2

и (при условии Y)

Раздел 3

4) Налоговая декларация с циклической структурой – это декларация, в которой НП при определенных условиях может заполнять некоторые множественные разделы. Требование к такой декларации заключается в том, что в разделе n необходимо рассмотреть показатель (в самой налоговой декларации), по которому формируется множественное повторение раздела n. Значение этого показателя в разделе n обязательно должно иметь код.

Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид:

Налоговая декларация

имеет вид:

Раздел 1

и

Раздел 1

и…

Раздел 1

5) Налоговая декларация со сложной структурой – это декларация с сочетанием различных структур ее разделов (1, 2, 3, 4).