Глава 3. Декларация налога на имущество

ООО «СК - ФОРТАН» И ПОРЯДОК ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ

3.1. Общие требования к заполнению формы декларации налога на имущество

Форма декларации по налогу на имущество и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 20.02.2008 № 27н.

Налоговую декларацию по итогам налогового периода (года) организации представляют не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Декларация представляется в налоговые органы:

• по месту нахождения российской организации;

• по месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации;

• по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

• по месту нахождения недвижимого имущества;

• по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

По общему правилу по каждому месту уплаты налога подается отдельная декларация. В налоговый орган, курирующий территории нескольких муниципальных образований с разными кодами ОКАТО, представляется одна декларация с заполнением разделов, в которых указываются суммы налога, подлежащие уплате по соответствующему коду ОКАТО в бюджет муниципальных образований.

Региональным законодательством может быть предусмотрено, что налог на имущество организаций зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации без направления части суммы налога в бюджеты муниципальных образований. В этом случае организация может представить в налоговый орган единую декларацию по всему имуществу, облагаемому этим налогом на территории данного субъекта РФ.

Если же законодательством субъекта Российской Федерации установлено, что налог зачисляется в бюджет субъекта РФ и в бюджеты муниципальных образований, организация имеет право представлять единую декларацию по всему подлежащему налогообложению на территории данного муниципального образования имуществу.

Следует иметь в виду, что декларация заполняется только в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения. Поэтому организация, имеющая на балансе имущество, не являющееся объектом налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 374 Кодекса, при заполнении декларации его стоимость не указывает.

Не указывается при заполнении декларации также стоимость имущества, используемого в деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так как данное имущество не облагается налогом в соответствии с главой 26.3 НК РФ.

Однако следует иметь в виду, что организации, имеющие на балансе только не облагаемое налогом имущество, должны представлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций в общеустановленном порядке.

Декларация включает в себя:

• титульный лист;

• Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;

• раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

• раздел 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство».