- •Оглавление
- •Глава 1. Теоретические аспекты налога
- •Налог на имущество как элемент налоговой системы 5
- •Глава 2. Порядок исчисления налога
- •Глава 3. Декларация налога на имущество
- •Введение
- •Глава 1. Теоретические аспекты налога на имущество
- •Налог на имущество как элемент налоговой системы
- •Налогоплательщики налога на имущество организаций
- •Объекты налогообложения
- •Расчет налоговой базы
- •1.4.1. Расчет среднегодовой стоимости имущества
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •Глава 2. Порядок исчисления налога на имущество
- •Организационно-экономическая характеристика
- •Расчет налога на имущество ооо «ск - Фортан»
- •Глава 3. Декларация налога на имущество
- •3.1. Общие требования к заполнению формы декларации налога на имущество
- •Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;
- •3.2. Заполнение декларации по налогу на имущество на примере ооо «ск – Фортан»
- •Раздел 1;
- •Раздел 2, заполняемый по имуществу, подлежащему налогообложению.
- •Раздел 2
- •Раздел 1
- •Заключение
- •Список использованной литературы
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период:
Снач(г) = НБ × НС,
где Снач(г) – сумма начисленного налога за год;
НБ – налоговая база;
НС – налоговая ставка.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.379 НК РФ). По его окончании определяется налоговая база за истекший год и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п.1 ст.55 НК РФ).
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
По окончании отчетных периодов налогоплательщики подводят промежуточные итоги, исчисляют и уплачивают авансовые платежи. Помимо этого они представляют налоговый расчет по авансовым платежам (п.1 ст.386 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в целом за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода:
Супл(г) = Снач(г) - АП
где Супл(г) – сумма налога за год (к уплате);
Снач(г) – сумма начисленного налога за год;
АП – авансовые платежи.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период:
АП = ¼ (СрГодСт × НС)
где АП – авансове платежи;
СрГодСт – среднегодовая стоимость имущества;
НС – налоговая ставка.
Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.
Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки представительств на учет . В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества.
Особенности исчисления и уплаты налога и авансовых платежей в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации:
в отношении обособленных подразделений организации
в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
в отношении резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области
в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.
По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.