2. Расчет налога на имущество ооо «ск - Фортан»

Поскольку основным критерием для отнесения имущества к объекту налогообложения является его принадлежность к объектам основных средств, рассмотрим этот вопрос подробнее.

Бухгалтерский учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

Имущество относится к объектам основных средств, если в отношении него одновременно соблюдаются следующие условия:

1) оно предназначено:

• для использования в производстве продукции (выполнения работ, оказания услуг);

• управленческих нужд организации;

• предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

2) планируемый срок использования имущества - свыше 12 месяцев или более обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3) организация не намерена впоследствии продать данное имущество.

4) объект способен приносить организации доход в будущем.

5) стоимость объекта более 40000 рублей

Основные средства организации отражаются в бухгалтерском учете на счетах 01 "Основные средства" учитываются основные средства, находящиеся в распоряжении организации, на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" на котором учитываются объекты, которые передали (планируется передать) другим лицам за плату во временное владение (пользование), например сдача в аренду.

Имущество, которое числится на счетах 01 и 03, является по общему правилу объектом налогообложения.

К объекту налогообложения не относится следующее имущество:

1) земельные участки;

2) иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

3) имущество федеральных органов исполнительной власти, если одновременно соблюдаются такие условия:

• имущество принадлежит указанным органам на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

• в федеральном органе исполнительной власти законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

• имущество используется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Если хотя бы одно их этих условий не выполняется, имущество облагается налогом.

Российские организации определяют налоговую базу (базу для расчета авансовых платежей) самостоятельно по результатам налогового или отчетных периодов.

По итогам налогового периода налоговая база исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое относится к объектам налогообложения.

Таблица 2

Остаточная стоимость ООО «СК - Фортан» за 9 месяцев 2009 года.

Дата	Остаточная стоимость основных средств (руб.)
01.01.09	1315956
01.02.09	1295144
01.03.09	1251964
01.04.09	1208783
01.05.09	1165603
01.06.09	1122423
01.07.09	1079242
01.08.09	1036062
01.09.09	992882
01.10.09	949701
01.11.09	935682
01.12.09	863401
31.12.09	831432
Итого	14048275

Ср_{ГодСт (I квартал)} = 3863064 / 3+1= 965766 руб.

Налог на имущество за 3 месяца = 965766 * 2,2% = 21247 руб.

Авансовый платеж за 3 месяца = 21247 / 4 = 5312 руб.

Ср_{ГодСт (II квартал)} = 7359873 / 6+1= 1051410 руб.

Налог на имущество за 6 месяцев = 1051410 * 2,2% = 23131 руб.

Авансовый платеж за 6 месяцев = 23131 / 4 = 5783 руб.

Ср_{ГодСт (III квартал)} = 11417760 / 9+1= 1141776 руб.

Налог на имущество за 9 месяцев = 1141776 * 2,2% = 25120 руб.

Авансовый платеж за 9 месяцев = 25120 / 4 = 6280 руб.

Ср_ГодСт = 14048275 / 12+1= 1080636 руб.

Налог на имущество за 9 месяцев = 1080636 * 2,2% = 23774 руб.

Сумма авансовых платежей = 5312 + 5783 + 6280 = 17375 руб.