Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России
Системы регулирования аудиторской деятельности в России
Органы, регулирующие аудиторскую деятельность
Саморегулируемые аудиторские организации. Аудиторская палата России(марина) (доклад 2 шт) 1ч. Учебники +ФЗ, 2ч сайт аудиторской палаты России и сайт Минфина
Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности (порядок проведения квалификационного экзамена аудиторов)
Правая, обязанности и ответственность аудитора
Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц
В РФ система нормативного регулирования аудиторской деятельности завершила процесс становления, в итоге которого определены органы, регулирующие аудит, их права, обязанности и функции.
В настоящее время основным нормативным актом, в соответствии с которым осуществляется регламентация аудиторской деятельности является ФЗ 307, который определил место и роль аудита в системе предпринимательства. Этим законом также установлены функции и обязанности некоторых структур, регулирующих аудит в частности МИНФИНа как уполномоченного федерального органа, саморегулируемых организаций аудиторов, аудиторских организаций.
Документом второго уровня, регулирующим аудиторскую деятельность относится распоряжение президента, постановление правительства РФ, приказы и разъяснения Минфина и департамента по организации аудиторской деятельности.
К документам третьего уровня относятся федеральные правила и стандарты аудиторской деятельности, которые утверждаются постановлением правительства РФ, приказами министерства финансов РФ. Эти стандарты устанавливают общие правила поведения аудита и оказания сопутствующих услуг, определяют цели и основные принципы.
К документам четвертого уровня относятся регламентирующие документы саморегулируемых организаций аудиторов (СРОА), в числе которых внутренние стандарты, кодекс этики аудиторов РФ, правила аттестации аудиторов и др.
Пятый уровень представлен внутрифирменными стандартами аудита. Данные стандарты являются собственностью аудиторской компании и не подлежат разглашению. Содержание данных стандартов не должно противоречить требованиям федеральных стандартов и стандартов саморегулируемых организаций.
2. В настоящее время функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности в соответствии со статье 15 фз 307 возложены на уполномоченный федеральный орган, которым является МинФин РФ.
МинФин РФ осуществляет выработку государственной политики в сфере аудиторской деятельности, проводит нормативно-правовое регулирование, в т.ч. утверждение федеральных стандартов аудита.
Осуществляется ведение реестра СРОА и контрольного экземпляра реестра аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
Проводит анализ состояния рынка аудиторских услуг и иные функции.
Для обеспечения общественных интересов в ходе аудита при МинФине создан совет по аудиторской деятельности, который рассматривает все вопросы по регулированию аудита, рекомендует к утверждения федеральные стандарты, одобряет порядок их разработки, порядок создания кодекса этики аудиторов, определяет области знаний для подготовки перечня вопросов претендентов на получение регистрационного аттестата, рассматривает ходатайства и обращения аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и пр.
В совет по аудиторской деятельности входит 10 представителей пользователей бухгалтерской и финансовой отчетности. Ротация Данных членов проводится 1 раз в 3 года не менее чем на 25%. Помимо этих 10 человек входят 2 представителя МинФина, по одному представителю от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики в сфере аудита и в сфере предпринимательской деятельности, 1 представитель от федерального органа по контролю и надзору в сфере финансовых рынков и 1 представитель от Центробанка и 2 представителя от саморегулируемых организаций (они меняются 1 раз в год). Заседание совета проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в три месяца.
Председатель совета избирается из пользователей отчетности, а секретарь представитель МинФина.
Заседание считается состоявшимся если на заседании присутствует не менее 2/3 от общего числа членов совета.
В целях подготовки решений для заседания совета создается рабочий орган, который действует на постоянной основе, его состав утверждается уполномоченным федеральным органом.
В состав рабочего органа по аудиторской деятельности должно входит не менее 70% от общего числа членов саморегулируемой организации и состав должен меняться не реже 1 раза в три года, не менее чем на 30%.
4. Вопросы аттестации аудиторов в РФ изложены в ст. 11 и 12 ФЗ 307. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности представляет собой проверку квалификации лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация проводится в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно его сдавшим при наличии соответствующего стажа выдается квалификационный аттестат (ст 11). Стаж работы в сфере, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской финансовой отчетности не менее трех лет, причем два последние должны быть отработаны в аудиторской организации.
Квалификационный аттестат выдается бессрочно. К квалификационному экзамену допускаются только претенденты, имеющие высшее профессиональное образование в ВУЗЕ, прошедшем государственную аккредитацию. Проводится квалификационный экзамен единой организационной комиссией и за сдачу экзамена взимается плата.
Квалификационный экзамен проводится в два этапа 1 тестирования (по мере набора групп) 2 письменный (проводится два раза в год)
5. Права и обязанности индивидуального аудитора и аудиторской организации изложены в ФЗ 307 ст. 13.
Аудиторы обязаны представлять по запросу аудируемого лица ссылки и пояснения на нормативные акты, а также обоснование замечаний выводов, которые содержатся в аудиторском заключении, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации.
Аудиторы обязаны передавать в срок, установленный в договоре аудиторское заключение лицу, заключившему договор или иному лицу, в нем указанному.
Аудитор обязан обеспечить хранение документов или их копий получаемых и составляемых в ходе проведения аудиторской проверки.
И другие обязанности.
Аудитор имеет право самостоятельно определять формы и методы проведения аудита, количественный и персональный состав аудиторской группы.
Имеет право исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества.
Имеет право у должностных лиц проверяемого лица разъяснения и пояснения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам.
Имеет право отказаться от предоставления заключения в случаях непредоставления всей информации либо выявлении обязательств, оказывающих либо способных оказать влияние на мнение аудитора.
Имеет право страховать ответственность за нарушение условий договора или за причинение вреда имуществу других лиц.
Иные права, которые могут быть установлены договором.
За выражение мнения о достоверности финансовой отчетности, а также за осуществление аудиторской деятельности аудитор несет ответственность гражданскую, которая наступает вследствие неисполнения условий договора, административную в случае несоблюдения законодательных и нормативных актов, уголовную если аудитор злоупотреблял своими полномочиями с целью извлечения выгод и преимуществ для себя либо других лиц или же причинение вреда другим лицам, также предусмотрены штрафные санции, арест до 3 месяцев, лишение свободы до 3 лет. И моральная ответственность заключается в выражении недоверия к аудитору со стороны клиента.
5. ст. 14 фз 307
Аудируемое лицо имеет право:
Требовать и получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора обоснование замечаний и выводов, а также информацию о членстве в саморегулируемой организации аудиторов.
Получать от аудиторской организации в установленный срок аудиторское заключение.
Иные права.
Аудируемое лицо обязано:
Содействовать аудиторам в своевременном проведении аудита, предоставлять необходимую информацию и документацию и по запросу аудитора разъяснения и пояснения.
Не предпринимать каких-либо действий, направленных на сужение круга вопросов, а также на сокрытие информации, либо ограничение доступа к ней.
Своевременно оплачивать услуги аудиторской организации или индивидуального аудитора.
Исполнять требования федеральных стандартов аудиторской деятельности и другие требования.
За несоблюдение условий договора и законодательных актов несет административную и гражданскую ответсвенность.