Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Уманский национальный университет садоводства

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

модуль 2 аудит.doc

Скачиваний:

Добавлен:

21.11.2019

Размер:

2.26 Mб

Скачать

☆

1 / 151 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 > Следующая >>>

МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ ТА

ПРОДОВОЛЬСТВА УКРАЇНИ

УМАНСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ САДІВНИЦТВА

Кафедра обліку і аудиту

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ для виконання

практичних ТА самостіЙних заВДАНь

з дисципліни «АУДИТ»

для студентів денної форми навчання

спеціальності 6.030509 «ОБЛІК І АУДИТ»

М о д у л ь 2

Аудит активів підприємства

Умань – 2012

Укладачі: к.е.н., доцент кафедри обліку і аудиту Іванова Н.А.

к.е.н., доцент кафедри обліку і аудиту Шайко О.Г.

викладач кафедри обліку і аудиту Славгородська А.А.

викладач кафедри обліку і аудиту Білявська Л.В.

Рецензенти: к.е.н., завідувач кафедри облікових дисциплін Уманської філії Європейського університету Демченко Т.А.

Методичні вказівки рекомендовані до видання методичною радою факультету економіки і підприємництва (протокол № ___ від __.__.2012р.)

Вступ

Цілі і задачі вивчення. Розвиток підприємницької діяльності в Україні сприяє укріпленню різних форм власності та господарювання. Підприємства, які надають аудиторські послуги, є важливими структурами, що забезпечують незалежний контроль. Необхідність їх ефективної діяльності особливо зростає в сучасних умовах.

«Аудит» є дисципліною циклу професійної підготовки бакалаврів з обліку і аудиту.

Метою вивчення дисципліни є здобуття студентами теоретичних знань та практичних навичок з розробки організаційних форм і планування проведення аудиту на підприємствах, складання аудиторського висновку за результатами перевірки.

Завданням дисципліни є оволодіння методами організації аудиторського контролю та методичними прийомами аудиту на підприємстві: грошових коштів, розрахункових і кредитних операцій; основних засобів, нематеріальних активів, фінансових результатів; повноти та достовірності даних фінансової звітності підприємств усіх форм власності та за різними видами діяльності.

Студент повинен вміти:

застосовувати у практичній діяльності форми, методи організації проведення аудиторської перевірки;
організовувати технічне оформлення і забезпечення аудиторської перевірки;
зробити правильний висновок щодо об’єктивності і реальності фінансової звітності підприємств, дотримання порядку ведення обліку на підприємстві.

Студент повинен знати:

- основні нормативно-законодавчі, методичні матеріали та принципи організації аудиторської діяльності;

- види, форми, методи, техніку проведення аудиторської перевірки;

- основні положення та вимоги щодо оформлення робочих документів аудитора, результатів аудиторської перевірки.

Місце дисципліни у навчальному процесі. Навчальна дисципліна «Аудит» входить до комплексу професійно-орієнтованих дисциплін, що формують базові економічні знання спеціалістів з обліку і аудиту.

За своїм економічним змістом аудит тісно пов’язаний з фінансовим, управлінським та податковим обліком, економічним аналізом, ревізією, економічним контролем, оподаткуванням і правом.

Навчальні завдання для проведення практичних занять та

Методичні рекомендації для самостійної роботи студентів дані для виконання практичної та самостійної роботи

У сільськогосподарському товаристві з обмеженою відповідальністю (СТОВ) «Світ» Уманського району Черкаської області в лютому місяці поточного року була проведена аудиторська перевірка фінансово-господарської діяльності за попередній рік.

Аудиторську перевірку проводила аудиторська фірма «Аудит М» в особі сертифікованого аудитора Ткаченка Дмитра Євгеновича (сертифікат серії АБ № 201294).

Керівник товариства Курбала Олександр Петрович, головний бухгалтер – Півень Юлія Василівна, касир – Савчук Олена Вікторівна.

Змістовний модуль 8

Аудит грошових коштів

Мета: освоїти методику проведення аудиту грошових коштів в касі і на поточних рахунках; їх використання за цільовим призначенням; навчитись обробляти робочі документи аудитора; використовувати процедури та методи аудиту; визначати порушення законодавчих і нормативних документів; розробляти пропозиції та рекомендації щодо усунення виявлених порушень.

Питання для вивчення і обговорення:

Основні задачі аудиту грошових коштів.
Етапи проведення аудиту касових операцій.
Джерела інформації при дослідженні готівкових операцій.
Методика проведення інвентаризації каси при здійсненні аудиту.
Перевірка дотримання встановленого ліміту каси та визначення штрафних санкцій за його порушення.
Напрями аудиту з дотримання касової дисципліни.
Особливості проведення інвентаризації готівки в іноземній валюті в касі підприємства.
Джерела інформації аудиту грошових коштів на поточних рахунках у банку.
Послідовність здійснення аудиту грошових коштів на поточних рахунках у банку.
Типові порушення, виявлені в процесі аудиту грошових коштів.

ЗАВДАННЯ ДЛЯ ВИКОНАННЯ ПРАКТИЧНОЇ РОБОТИ

У СТОВ «Світ» Уманського району Черкаської області була проведена аудиторська перевірка грошових коштів підприємства за січень місяць поточного року. В ході аудиту було встановлено, що договір про повну матеріальну відповідальність касира відсутній, касова книга не пронумерована і не прошнурована.

Таблиця 1 (варіант 1-13)

Варіант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Ліміт залишку готівки в касі підприємства
грн.	1050	1070	1090	1110	1130	1150	1170	1190	1210	1230	1250	1270	1290
2. 01.02 п. р. за участю аудитора була проведена інвентаризація грошових коштів в касі підприємства. Було встановлено: залишок готівки в касі на момент інвентаризації в купюрах:
200 грн.	1	2	1	2	1	2	1	2	1	2	1	1	2
100 грн.	3	1	2	1	2	1	2	3	2	4	3	2	4
50 грн.	2	2	1	4	2	3	2	1	2	2	2	3	1
20 грн.	1	3	4	1	1	2	5	3	2	3	3	2	3
10 грн.	3	1	2	2	4	1	2	4	3	1	5	2	4
5 грн.	2	4	1	3	5	3	4	5	4	3	2	4	5
у звіті касира на момент перевірки зареєстровано:
прибутковий касовий ордер № 40 (повернено інженером Ткач І.В. не використану підзвітну суму)
грн.	27	33	39	45	51	57	63	69	75	81	87	93	99

продовження таблиці 1 (варіант 1-13)

Варіант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
прибутковий касовий ордер № 41 (одержана виручка за реалізоване борошно (не вказано прізвище особи))
грн.	120	125	130	135	140	145	150	155	160	165	170	175	180
видатковий касовий ордер № 35 (видано у підзвіт інженеру Ткач І.В. (відсутній підпис одержувача коштів))
грн.	110	110	110	110	110	110	110	110	110	110	110	110	110
видатковий касовий ордер № 36 (видано на господарські потреби Самойловій М. І.)
грн.	120	130	125	85	125	140	160	155	150	135	145	110	115
в ході інвентаризації був виявлений прибутковий касовий ордер не зареєстрований в касовій книзі на суму
грн.	35	40	45	50	55	60	65	70	75	80	85	90	95
3. Залишки готівки в касі підприємства, грн.
02.01	1040	1050	1060	1070	1080	1090	1100	1110	1120	1130	1140	1150	1160
03.01	1060	1075	1090	1105	1120	1135	1150	1165	1180	1195	1210	1225	1240
04.01	975	995	1015	1035	1055	1075	1095	1115	1135	1155	1175	1195	1215
05.01	1005	1010	1015	1020	1025	1030	1035	1040	1045	1050	1055	1060	1065
06.01	930	947	964	981	998	1015	1032	1049	1066	1083	1100	1117	1134
09.01	840	859	878	897	916	935	954	973	992	1011	1030	1049	1068
10.01	720	700	680	660	640	620	600	580	560	540	520	500	480

продовження таблиці 1 (варіант 1-13)

Варіант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
11.01	920	910	900	890	880	870	860	850	840	830	820	810	800
12.01	1025	1040	1055	1070	1085	1100	1115	1130	1145	1160	1175	1190	1205
13.01	1045	1055	1065	1075	1085	1095	1105	1115	1125	1135	1145	1155	1165
16.01	24250	24430	24610	24790	24970	25150	25330	25510	25690	25870	26050	26230	26410
17.01	13280	13486	13692	13898	14104	14310	14516	14722	14928	15134	15340	15546	15752
18.01	9650	9530	9410	9290	9170	9050	8930	8810	8690	8570	8450	8330	8210
19.01	1235	1380	1525	1670	1815	1960	2105	2250	2395	2540	2685	2830	2975
20.01	1320	1335	1350	1365	1380	1395	1410	1425	1440	1455	1470	1485	1500
23.01	875	890	905	920	935	950	965	980	995	1010	1025	1040	1055
24.01	948	963	978	993	1008	1023	1038	1053	1068	1083	1098	1113	1128
25.01	1070	1100	1130	1160	1190	1220	1250	1280	1310	1340	1370	1400	1430
26.01	940	950	960	970	980	990	1000	1010	1020	1030	1040	1050	1060
27.01	1012	1026	1040	1054	1068	1082	1096	1110	1124	1138	1152	1166	1180
30.01	1085	1149	1213	1277	1341	1405	1469	1533	1597	1661	1725	1789	1853
31.01	935	953	971	989	1007	1025	1043	1061	1079	1097	1115	1133	1151
4. 23.01. п. р. в касу підприємства згідно прибуткового касового ордеру № 34 одержана виручка від реалізації цукру (в ордері відсутній підпис керівника)
грн.	960	1010	1060	1110	1160	1210	1260	1310	1360	1410	1460	1510	1560

продовження таблиці 1 (варіант 1-13)

Варіант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
5. 23.01. п. р. за рахунок виручки від реалізації цукру була виплачена заробітна плата в розмірі
грн.	840	875	910	945	980	1015	1050	1085	1120	1155	1190	1225	1260
6. 25.01. п. р. з каси підприємства у підзвіт на господарські потреби згідно видаткового касового ордеру № 28 видано агроному Рудь О.В. (звіт за попередню підзвітну суму відсутній)
грн.	320	330	340	350	360	370	380	390	400	410	420	430	440
7. 26.01. п. р. з каси підприємства у підзвіт згідно видаткового касового ордеру № 29 інженеру Ткач І.В. видано (відсутній підпис головного бухгалтера)
грн.	320	350	380	410	440	470	500	530	560	590	620	650	680
8. Встановлено факт не оприбуткування готівки в касі, грн.
03.01	120	130	140	150	160	170	180	190	200	210	220	230	240
24.01	75	90	105	120	135	150	165	180	195	210	225	240	255
9. 30.01. п. р. в касу з поточного рахунку за чеком № 251617 одержана готівка на господарські потреби
грн.	680	720	760	800	840	880	920	960	1000	1040	1080	1120	1160
з цієї суми була виплачена матеріальна допомога Давидовій М.К. в розмірі
грн.	500	520	540	560	580	600	620	640	660	680	700	720	740

продовження таблиці 1 (варіант 14-26)

Варіант
	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26
1. Ліміт залишку готівки в касі підприємства
грн.	1310	1330	1350	1370	1390	1410	1430	1450	1470	1490	1510	1530	1550
2. 01.02 п. р. за участю аудитора була проведена інвентаризація грошових коштів в касі підприємства. Було встановлено: залишок готівки в касі на момент інвентаризації в купюрах:
200 грн.	4	5	5	4	6	4	3	4	5	5	4	5	4
100 грн.	3	3	2	6	3	5	6	4	3	2	5	5	6
50 грн.	4	2	4	4	2	3	6	5	4	5	4	3	4
20 грн.	1	3	3	3	4	2	5	4	2	3	3	2	3
10 грн.	6	6	2	6	5	4	4	6	3	5	5	2	6
5 грн.	6	4	5	3	6	3	6	5	4	6	2	4	5
у звіті касира на момент перевірки зареєстровано:
прибутковий касовий ордер № 40 (повернено інженером Ткач І.В. не використану підзвітну суму)
грн.	105	111	117	123	129	135	141	147	153	159	165	171	177
прибутковий касовий ордер № 41 (одержана виручка за реалізоване борошно (не вказано прізвище особи))
грн.	185	190	195	200	205	210	215	220	225	230	235	240	245
видатковий касовий ордер № 35 (видано у підзвіт інженеру Ткач І.В. (відсутній підпис одержувача коштів))
грн.	110	110	110	110	110	110	110	110	110	110	110	110	110

продовження таблиці 1 (варіант 14-26)

Варіант
	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26
видатковий касовий ордер № 36 (видано на господарські потреби Самойловій М. І.)
грн.	116	120	100	115	140	125	130	140	145	160	165	140	145
в ході інвентаризації був виявлений прибутковий касовий ордер не зареєстрований в касовій книзі на суму
грн.	100	105	110	115	120	125	130	135	140	145	150	155	160
3. Залишки готівки в касі підприємства, грн.
02.01	1170	1180	1190	1200	1210	1220	1230	1240	1250	1260	1270	1280	1290
03.01	875	890	905	920	935	950	965	980	995	1010	1025	1040	1055
04.01	1320	1335	1350	1365	1380	1395	1410	1425	1440	1455	1470	1485	1500
05.01	1070	1075	1080	1085	1090	1095	1100	1105	1110	1115	1120	1125	1130
06.01	1151	1168	1185	1202	1219	1236	1253	1270	1287	1304	1321	1338	1355
09.01	1087	1106	1125	1144	1163	1182	1201	1220	1239	1258	1277	1296	1315
10.01	1370	1430	1490	1550	1610	1670	1730	1790	1850	1910	1970	2030	2090
11.01	24250	24430	24610	24790	24970	25150	25330	25510	25690	25870	26050	26230	26410
12.01	13280	13486	13692	13898	14104	14310	14516	14722	14928	15134	15340	15546	15752
13.01	9650	9530	9410	9290	9170	9050	8930	8810	8690	8570	8450	8330	8210
16.01	960	985	1010	1035	1060	1085	1110	1135	1160	1185	1210	1235	1260

продовження таблиці 1 (варіант 14-26)

Варіант
	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26
17.01	1010	1050	1090	1130	1170	1210	1250	1290	1330	1370	1410	1450	1490
18.01	1250	1185	1120	1055	990	925	860	795	730	665	600	535	470
19.01	1280	1285	1290	1295	1300	1305	1310	1315	1320	1325	1330	1335	1340
20.01	1280	1295	1310	1325	1340	1355	1370	1385	1400	1415	1430	1445	1460
23.01	1325	1425	1525	1625	1725	1825	1925	2025	2125	2225	2325	2425	2525
24.01	1143	1158	1173	1188	1203	1218	1233	1248	1263	1278	1293	1308	1323
25.01	1460	1490	1520	1550	1580	1610	1640	1670	1700	1730	1760	1790	1820
26.01	1070	1080	1090	1100	1110	1120	1130	1140	1150	1160	1170	1180	1190
27.01	1194	1208	1222	1236	1250	1264	1278	1292	1306	1320	1334	1348	1362
30.01	1917	1981	2045	2109	2173	2237	2301	2365	2429	2493	2557	2621	2685
31.01	1169	1187	1205	1223	1241	1259	1277	1295	1313	1331	1349	1367	1385
4. 23.01. п. р. в касу підприємства згідно прибуткового касового ордеру № 34 (одержана виручка від реалізації цукру (в ордері відсутній підпис керівника))
грн.	1610	1660	1710	1760	1810	1860	1910	1960	2010	2060	2110	2160	2210
5. 23.01. п. р. за рахунок виручки від реалізації цукру була виплачена заробітна плата в розмірі
грн.	1295	1330	1365	1400	1435	1470	1505	1540	1575	1610	1645	1680	1715

продовження таблиці 1 (варіант 14-26)

Варіант
	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26
6. 25.01. п. р. з каси підприємства у підзвіт на господарські потреби згідно видаткового касового ордеру № 28 видано агроному Рудь О.В. (звіт за попередню підзвітну суму відсутній)
грн.	450	460	470	480	490	500	510	520	530	540	550	560	570
7. 26.01. п. р. з каси підприємства у підзвіт згідно видаткового касового ордеру № 29 інженеру Ткач І.В. видано (відсутній підпис головного бухгалтера)
грн.	650	620	590	560	530	500	470	440	410	380	350	320	290
8. Встановлено факт не оприбуткування готівки в касі, грн.
03.01	250	260	270	280	290	300	310	320	330	340	350	360	370
24.01	270	285	300	315	330	345	360	375	390	405	420	435	450
9. 30.01. п. р. в касу з поточного рахунку за чеком № 251617 одержана готівка на господарські потреби
грн.	1200	1240	1280	1320	1360	1400	1440	1480	1520	1560	1600	1640	1680
з цієї суми була виплачена матеріальна допомога Давидовій М.К. в розмірі
грн.	760	780	800	820	840	860	880	900	920	940	960	980	1000

НЕОБХІДНО:

Скласти програму проведення аудиту грошових коштів.
Встановити порушення норм регулювання обігу готівки.
Вказати, вимоги яких нормативних документів порушені.
Розрахувати суми штрафних санкцій.
Скласти робочі документи аудитора за результатами перевірки (наведені нижче).
Узагальнити дані перевірки, сформувати висновки і розробити рекомендації щодо покращення регулювання норм обігу готівки на підприємстві.

Примітка:

а) видача заробітної плати на підприємстві проводилась з 16.01 (варіанти 1-13);

б) видача заробітної плати на підприємстві проводилась з 11.01(варіанти 14-26);

в) підприємство має податкову заборгованість (варіанти 1, 3, 5, 7, 9, 11, 13, 15, 17, 19, 21, 23, 25).

Аудиторська фірма

Підприємство

Період перевірки

Програма проведення аудиту грошових коштів

Етапи перевірки

Мета і

завдання

аудиту

Методи і

процедури

аудиту

Аудиторські докази

Термін виконання

Виконавець

Виконав _________________

Аудиторська фірма

Підприємство

Період перевірки

1 / 151 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
14.08.201944.27 Кб1ММ Тема 4.docx
#
14.08.20193.05 Mб1ММ Тема 5.docx
#
14.08.201943.56 Кб1ММ Тема 6.docx
#
14.08.201946.03 Кб1ММ Тема 8.docx
#
25.11.2019582.66 Кб1МОІ_ЛР6.doc
#
21.11.20192.26 Mб1модуль 2 аудит.doc
#
01.12.201881.45 Кб46Моя курсова Власність.docx
#
20.02.20161.06 Mб132НЕ.doc
#
24.08.2019184.32 Кб1НМК - виробнича практика - Ф 12.doc
#
11.11.2019579.58 Кб5НМК з ІУК. ІСТ. IІІ к. 2012-2013 н.р..doc
#
20.02.2016160.26 Кб4Обо мне так обо мне.doc