2.3 Анализ безубыточности производства оао «Алнас»

Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытка. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточном объемом продаж – это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Для удобства используем следующие обозначения:

Т – точка безубыточного объема реализации продукции (порог рентабельности, точка равновесия, критический объем продаж);

Д_м – маржинальный доход (общая сумма);

Д_у – удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации продукции;

Д_с – ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции;

Р – цена единицы продукции;

Н – непропорциональные (постоянные) затраты;

Р_п - пропорциональные (переменные) затраты;

В – выручка от реализации продукции;

К – количество проданной продукции;

V – удельные переменные затраты;

К – количество проданной продукции.

Расчет маржинального дохода проводят по формуле:

Д _м = П + Н

Или же, если считать разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами:

Д_м = В - Р

Расчет точки безубыточного объема продаж в денежном измерении:

Т = В * Р/Д_м

Для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%, может быть использована формула:

Т = Н/Д_м *100%

Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном измерении (В) на соответствующий объем реализации в натуральных единицах (К), то можно рассчитать безубыточный объем реализации в натуральных единицах:

Т = К * Н/Д_м

Для определения точки критического объема реализации продукции можно вместо суммы маржинального дохода использовать ставку маржинального дохода в цене за единицу продукции (Д_С):

Т = Н/Д_С

Ставку маржинального дохода можно представить как разность между ценой и удельными затратами:

Д_с = Р - V

Тогда критический объем реализации продукции можно рассчитать по:

T = H / (P - V)

Для одного вида продукции зону безопасности можно найти по количественным показателям:

ЗБ = (К - Т)/К.

Таблица 2

Анализ безубыточности производства и реализации гайки корончатой М24*1,5. Калькуляция

№	Наименование статей расходов		Сумма, руб.
1	Материалы основные		17,00
2	Заработная плата производственных рабочих		35,38
3	Отчисления на соцстрах		18,40
4	Дополнительная зарплата		35,38
5	Общецеховые расходы к зарплате		157,19
6	ДМС, НПФ, Добровольное страх. от несч. сл.		6,16
7	Страхование имущества		0,85
8	Итого цеховая себестоимость		270,36
9	Общехозяйственные расходы		59,23
10	Итого		329,59
11	Плановые накопления		49,44
12	Отпускная цена		379,03

Расчёт:

Удельные переменные затраты:

V = 17+35,38+35,38+18,4+6,16 = 112,32 руб.

Сумма переменных затрат составляет:

Р_п = 15000*112,32 = 1684800 руб.

Сумма постоянных затрат составляет:

Н = (157,19+0,85+59,23)*15000 = 3259050 руб.

Д_м = П + Н = 741600+3259050 = 4000650 руб.,

где П = (379,03-329,59)*15000 = 741600 руб.

В = К * Р = 15000 * 379,03 = 5685450 руб.

Д_м = В – Р_п = 5685450 – 1684800 = 4000650 руб.

Расчет точки безубыточного объема продаж в денежном измерении:

Т = Р/(Д_м/В) = (5685450*379,03)/4000650 = 538,65 руб.

Точка критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%:

Т = Н / Д_м *100 % = 3259050 / 4000650 *100% = 81,46%.

Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном измерении (В) на соответствующий объем реализации в натуральных единицах, то:

Т = К *Н / Д_м = 15000 * 3559050/4000650 = 12219,48 шт.

Т = Н / Д_с = 3259050/266,71 = 12219,45 шт.

Ставка маржинального дохода:

Д_с = Р – V = 379,03-112,32 = 266,71 руб/шт,

Для одного вида продукции зона безопасности:

ЗБ = (Р – Т) / Р = (15000*379,03 – 15000*0,8146*379,03) / (15000*379,03) = 0,1854.

Вывод: при выполнении расчета объема безубыточности продаж и зоны безопасности предприятия пришли к тому, что рассчитанный критический объем реализации входит в пределы фактического объема продаж.