2. Значение и задачи учета денежных средств

Расчеты между организациями, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичным путем и наличными денежными средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы ор­ганизаций или операционные кассы. Средством платежа в расче­тах выступают денежные средства.

Основным нормативным документом, устанавливающим правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г № 40

Согласно нормативным документам к учёту кассовых операций предъявляются следующие требования:

1. Правильное и своевременное документальное оформление движения наличных денежных средств и де­нежных документов.

2. Контроль за сохранностью и целевым их использо­ванием.

3. Контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

• приходовать полученные наличные средства в кассу, хра­нить свободные денежные средства в учреждениях банков;

• производить платежи по своим обязательствам перед дру­гими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами — в пределах установленной Цен­тральным банком РФ суммы;

• для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кас­- совую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного, руководителем предприятия, лимита;

• прием наличных денег от населения производить с обяза­тельным применением контрольно-кассовых машин.

3. Организация кассовых операций и их документирование

В соответствии с п. 3 Порядка ведения кассовых операций в Рос­сийской Федерации для хранения денег и осуществления кассовых, операции руководители организаций обязаны оборудовать кассу. Касса должна располагаться в изолированном помещении, предназначен­ном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных Средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следую­щим требованиям:

• быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;

• располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях рекомендуется окна кап о кого помещения оборудовать внутренними ставнями;

• иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

• закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

• оборудоваться специальным окошечком для выдачи денег, иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами.

• располагать исправным огнетушителем.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты её фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом остатка кассы.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операции, Российской Федерации и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Фе­дерации все организации независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учрежде­ниях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Поступающие в кассы наличные денежные средства подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета организации.

В кассе могут храниться наличные деньги в пределах лимитом. устанавливаемых руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кас­се устанавливается ежегодно всем предприятиям независимо от ор­ганизационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режим его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокра­щения встречных перевозок ценностей.

Лимит остатка кассы устанавливается:

• для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, — в размерах, необходимых для обеспечения нор­мальной работы предприятий с утра следующего дня;

• для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минсвязи России на следующий день, — в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

• для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минсвязи России не ежедневно, — в зависи­мости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

• для организаций, не имеющих денежной выручки, — в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального ха­рактера и стипендии).

Операции по движению денежных средств оформляются с при­менением унифицированных форм первичной документации, ут­вержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.98г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. (с изм. от 27.03 и 3 мая 2000г.)

Первичным документом по оприходованию денежных средств в кассу является приходный кассовый ордер, фор­ма № КО-1, в котором указывается, когда, сколько, от кого, на какие цели поступили денежные средства. При­ходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии подписывается главным бухгалтером, а затем передается кассиру. Кассир проверяет правильность оформления ордера, принимает наличные деньги, подписывает ордер, заполняет квитанцию к приходному ордеру, которая вы­дается лицу, внесшему деньги. Приходный ордер погаша­ется штампом «Получено».

Выдача наличных денег из кассы оформляется расход­ным кассовым ордером, форма № КО-2. В нем указыва­ют, кому выданы деньги, на какие цели, какая сумма, дату, основание и подписи руководителя организации и главного бухгалтера.

Кассир обязан проверить правильность заполнения, на­личие всех реквизитов и подписей руководителя и главно­го бухгалтера организации. Деньги выдаются по предъявле­нии документа, удостоверяющего личность. Расходный кассовый ордер гасится штампом «Оплачено».

Все приходные и расходные кассовые ордера до пе­редачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в журна­ле регистрации приходных и расходных кассовых орде­ров, форма № КО-3 с указанием даты, номера докумен­та, суммы.

Ежедневно кассир записывает в кассовую книгу, фор­ма № КО-4, остаток наличных денег в кассе на начало дня, приход и расход денег по каждому приходному и расход­ному ордеру в течение дня и остаток денег на начало сле­дующего дня. Все записи в кассовой книге выполняют­ся под копирку на основном и отрывном листах. Первый экземпляр остается в кассовой книге (хранится у касси­ра), а второй, отрывной, вместе с первичными документа­ми передается в бухгалтерию и служит отчетом кассира.

Кассовая книга должна быть единственной на пред­приятии. Она должна быть прошнурована, пронумерова­на, опечатана, подписана главным бухгалтером и руко­водителем предприятия.

Книга учета принятых и выданных кассиром денег (ф. № КО-5) применяется для учета денежных средств, выданных из кассы организации раздатчикам по вы­плате заработной платы на подразделениях.

При реализации продукции и услуг населению обя­зательно использование контрольно-кассовых машин (ККМ). ККМ печатает на ленте отрывные чеки для по­купателей и фиксирует их в своей памяти. Кассиры-операционисты отражают эти расчеты в своих кассовых книгах, а затем сведения из них переносятся в кассовую книгу предприятия.

Кассовые документы заполняются аккуратно, без по­марок и исправлений.

При поступлении денежных средств в кассу с расчетного счет организации могут предварительно подавать заявку, в которой указывают наименование организации, номер расчетного счета, а также дату получения денежных средств и запрашиваемую сумму

Право на получение денежных средств с расчетного счет оформляется организацией посредством выписки денежного чека Чеки сброшюрованы в чековую книжку, которые организация получает в уполномоченном банке на основе специального заявления.

Расходный кассовый ордер заполняется в одном экземпляре. Он состоит из двух составляющих: «распорядительной» и «оправ­дательной» частей. Распорядительная часть содержит указание на выдачу денежных средств в соответствии с указанным основани­ем. Оправдательная часть служит распиской в получении денеж­ных средств лица, указанного в распорядительной части расходно­го кассового ордера.

Кассовая книга является регистром аналитического учета.