- •Хід заняття
- •1. Організація заняття:
- •2. План лекції:
- •3. Заключний етап:
- •Лекція № 3 Характеристика п(с)бо 4 “Звіт про рух грошових коштів”. План
- •2. Структура Звіту про рух грошових коштів
- •Звіт про рух грошових коштів (розділ і) — непрямий метод
- •Звіт про рух грошових коштів (розділ II) — прямий метод
- •Звіт про рух грошових коштів (розділ III) — прямий метод
- •3. Зміст статей Звіту про рух грошових коштів та методика його складання
- •Інформаційне забезпечення звіту про рух грошових коштів (форма № 3)
- •Звіт про рух грошових коштів
- •3. Розкриття інформації про рух грошових коштів у Примітках до фінансової звітності
Звіт про рух грошових коштів (розділ і) — непрямий метод
Статті |
Код рядка |
Вплив зміни: |
|
надходження (+) |
видаток (-) |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності |
|
|
|
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування |
010 |
прибуток(+) |
збиток(-) |
Коригування на: амортизацію необоротних активів |
020 |
збільшення (+) |
х |
|
030 |
збільшення (+) |
зменшення (-) |
|
040 |
збиток (+) |
прибуток (-) |
|
050 |
збиток (+) |
прибуток (-) |
Витрати на сплату відсотків |
060 |
збільшення (+) |
х |
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах (розраховуються) |
070 |
прибуток |
збиток |
|
080 |
зменшення (-) |
збільшення (+) |
|
090 |
зменшення (-) |
збільшення (+) |
|
100 |
збільшення (+) |
зменшення (-) |
|
110 |
збільшення (+) |
зменшення (-) |
Грошові кошти від операційної діяльності (розраховуються) |
120 |
(+) |
(-) |
Сплачені відсотки |
130 |
х |
зменшення (-) |
Сплачені податки на прибуток |
140 |
х |
зменшення (-) |
Чистий рух коштів до надзвичайних статей (розраховується) |
150 |
(+) |
(-) |
Рух коштів внаслідок надзвичайних подій |
160 |
|
|
|
|
надходження (+) |
видаток (-) |
Чистий рух коштів від операційної діяльності (розраховується) |
170 |
(+) |
(-) |
Таблиця 2
Звіт про рух грошових коштів (розділ II) — прямий метод
Статті |
Код рядка |
Вплив зміни: |
|
надходження (+) |
видаток (-) |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Р. II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності |
|
|
|
Реалізація: |
|
|
|
|
180 |
+ |
х |
|
190 |
+ |
х |
|
200 |
+ |
х |
Отримано: |
|
|
|
|
210 |
+ |
х |
|
220 |
+ |
х |
|
230 |
+ |
х |
Придбання: |
|
|
|
|
240 |
х |
- |
|
250 |
х |
- |
|
260 |
х |
- |
Інші платежі |
270 |
х |
- |
|
|
= |
|
Чистий рух коштів до надзвичайних подій (розраховується) |
|
+ |
- |
Рух коштів до надзвичайних подій |
290 |
|
|
|
|
+ |
- |
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності (розраховується) |
300 |
+ |
- |
У ІІІ розділі Звіту про рух грошових коштів відображається рух коштів від фінансової діяльності, а саме тієї, яка призводить до змін у власному і позичковому капіталі. Для заповнення цього розділу Звіту необхідно використати дані пасиву Балансу (розділ І) Власний капітал, розділ II Забезпечення наступних витрат і платежів, розділ III. Довгострокові зобов'язання та розділ IV Поточні зобов'язання (статті «Короткострокові кредити банків», «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями», «Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками» та даними аналітичного обліку).
Структура формування інформації третього розділу Звіту про рух грошових коштів наведено в табл. 3.
Після визначення чистого руху коштів від трьох видів діяльності (операційної, інвестиційної і фінансової) визначається чистий рух коштів за звітний період (р. 400), як різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених за статтями:
чистий рух коштів від операційної діяльності (р. 170);
чистий рух коштів від інвестиційної діяльності (р. 300);
чистий рух коштів від фінансової діяльності (р. 390).
Залишок коштів на кінець року (р. 430) розраховується за формулою:
ЗКкр = ЗКпр + ЧРК ± ВК, (1)
де ЗКкр — залишок коштів на кінець року;
ЗКпр — залишок коштів на початок року;
ЧРК — чистий рух коштів за звітний період;
ВК — вплив зміни валютних курсів.
Заповнення Звіту про рух грошових коштів можна подати з шести кроків робіт, а саме:
I крок — розрахунок прибутку (збитку) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах (р. 010 — р. 070);
II крок — розрахунок чистих грошових коштів від операційної діяльності (р. 080 - р. 170);
III крок— розрахунок чистих грошових коштів від інвестиційної діяльності (р. 180 - р. 300);
IV крок — розрахунок чистих грошових коштів від фінансової діяльності (р. 310 - р. 390);
V крок — розрахунок суму чистого руху грошових коштів за звітний період за трьома видами діяльності;
VI крок — розрахунок залишку коштів на кінець звітного періоду (р. 400 - р. 430).
Таблиця 3