Многосторонние международно-правовые акты:

-> Типовая конвенция организации экономического сотрудничества и развития об устранении двойного налогообложения. Применяется в качестве типовой для соглашений, заключаемых странами Европы, в т.ч. и РФ.

-> Типовая Конвенция ООН об устранении двойного налогообложения 1979

-> Типовая Конвенция США об устранении двойного налогообложение 1996

Cсоответствующие двусторонние соглашения устанавливают перечень налогов, которые являются равнозначными в каждом из государств-участников соглашения (доходы от международных перевозок, доходы от недвижимости, гонорары, дивиденды, вознаграждения членам совета директоров), а также метод устранения двойного налогообложения.

Соглашения об избежании двойного налогообложения заключаются в отношении прямых налогов на доходы и капиталы и не охватывают косвенные (НДС, акцизы, иные налоги с оборота) и социальные налоги (ЕСН).

Методы устранения двойного налогообложения устанавливаются государством резидентом которого является получатель дохода. Мировая практика различает следующие методы:

- метод налогового освобождения – государство-место пребывания инвестора предоставляет налоговое освобождение в отношение определенных категорий доходов, полученных из иностранных источников. Доходы полученные на территории иностранного государства облагаются налогом на территории государства резидента.

- метод налогового зачета – государство место - пребывания инвестора облагает налогом доход полученный в другом государстве, при этом в бюджет государствам уплачивает сумма налога за вычетом налога, уплаченного налогоплательщиков в другом государстве. В соглашениях об избежании двойного налогообложения договаривающимися государствами в отношении своих резидентов может устанавливаться либо один из указанных методов, либо их сочетание. В отношение резидентов РФ в соглашениях об избежаниях налогообложения обычно указывается метод налогового зачета (метод налогового кредита).

Тема: правовые основы осуществления инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений. Инвестиционный договор.

Отношения, связанные с осуществление инвестиционной деятельности в форме кап.вложений регулируются ФЗ «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений».

Основной целью принятия данного закона было стимулирование инвестиций, осуществляемых в основные производственные фонды. Капитальные вложения являются инвестициями в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин/оборудования, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Отличие капитальных вложений от прочих инвестиций заключается лишь в объекте инвестиционной деятельности, которыми выступает капитал (основные средства) организации.

Понятие основных средств организации содержится в нормативных актах, которые касаются порядка ведения бухучета организации. НК РФ "...1. Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 рублей..."

Ключевым звеном для реализации инвестиций в форме капительных вложений является наличие инвестиционного проекта. Инвестиционный проект – это обоснование экономической целесообразности объема и сроков осуществления капитальных вложений в том числе необходимая проектно-сметная документация, а также описание практических действий по осуществлению инвестиций (бизнес-план).