Тема 4 Налоговая система Украины
Социально – экономическая сущность налогов. Функции налогов.
Классификация налогов.
Принципы построения системы налогообложения.
Налоговая система Украины.
1. Социально – экономическая сущность налогов. Функции налогов.
Основным источником доходов государства в цивилизованном государстве есть налоги.
Налоги – это законодательно установленные обязательные платежи физических и юридических лиц в бюджет государства в размерах и сроки, предусмотренные законом.
Налоги по экономическому содержанию – это финансовые отношения между государством и тем, кто платит налоги с целью создания общегосударственного фонда денежных средств, необходимых для выполнения государством возложенных на него функций.
Налоги выполняют три важнейшие функции:
Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);
Поддержание социального равновесия путем соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);
Государственное регулирование экономики (регулирующая функция);
В рамках фискальной функции можно выделить две подфункции – контрольную и распределительную.
Социальная функция налогов состоит в том, что они играют важную роль в жизни общества. От их величины и количества зависит благосостояние граждан государства.
Регулирующая функция налогов проявляется через:
Установления и изменение системы налогообложения;
Определение налоговых ставок, их дифференциации;
Предоставление налоговых льгот.
В составе регулирующей функции налогов можно выделить стимулирующую и сдерживающую (де стимулирующую) подфункции, а также подфункцию воспроизводственного назначения.
Сдерживающая подфункция, например, может проявляться через введение акцизов на табачные и алкогольные изделия, увеличивающие их продажную цену, и призвана сдерживать рост потребления этих изделий, так как интересы здоровья нации для государства превыше всего.
Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций и проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.
Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе плата за воду, потребляемую промышленными предприятиями, платежи за пользование природными ресурсами и др.
2. Классификация налогов.
Все виды налогов классифицируются по следующим признакам:
1. В зависимости от объекта налогообложения:
Прямые;
Косвенные.
2. В зависимости от органа, который взимает налог:
Государственные;
Местные.
3. В зависимости от их использования:
Общие;
Специальные (целевые).
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество (прямая форма обложения), (подоходный налог, налог на прибыль предприятий, налоги с наследства, налоги на дивиденды).
Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, оплаченные в цене товара или вложенные в тариф (НДС, акцизный сбор).
Государственные налоги взимаются правительством на всей территории страны и направляются на соответствующие бюджетные и государственные целевые фонды. К ним относятся:
Подоходный налог - 13%, раньше была шкала, необлагаемый минимум –17 грн; с 18 грн – 10%; от 86 до 170 – 15%; от 171 до 1020 – 20%; от 1021 до 1700 – 40%.
НДС – 20%.
Налог на прибыль – с 01.01.2004 года – 25% , до было 30%.
Сбор в пенсионный фонд отчисление предприятия 32,3% +2% свыше 150 грн.
Таможенный сбор.
Плата за землю.
Налог с владельцев транспортных средств.
Плата за землю (земельный налог + арендная плата).
Сбор за загрязнение окружающей природной среды.
Сбор на обязательное социальное страхование 2,9% + 0,5% удерживается с зарплаты.
Фонд содействия занятости населения 1,9% + 0,5% удерживается с зарплаты.
Налог на недвижимость.
Акцизный сбор – сбор на высокорентабельные и монопольные товары. Рассчитывается
, где Ц- цена товара, a
– ставка акциза. В 2003 году:
Кофе – 0,2 €/кг.
Икра осетровая черная – 5 €/кг.
Шоколад – 0,5 €/кг.
Табачные изделия: сигары - 5€/100 шт., сигареты – 2€/ 100 шт.
Одежда из натуральной кожи – 35% от стоимости.
Одежда меховая – 30% от стоимости.
Ювелирные изделия – 35% от стоимости и т.д.
Свободная цена:
.