Основные характеристики смет подразделений
Прежде всего нужно указать, что в смету включаются все расходы подразделения на производство продукции (предоставление услуг) за расчетный (плановый) период, независимо от степени ее готовности. Итак, в общем случае смета и производственная себестоимость конечной продукции за определенный период не совпадают.
Кроме собственное планирование сметы подразделений выполняют такие важные функции, как организационную, или координирующую, контролирующую и стимулирующую.
Организационная (координирующая) функция связана с тем, что зафиксированные в смете плановые показатели расходов служат ориентиром для ответственного лица, которое направляет свои усилия на соблюдение установленного регламента и норм использования ресурсов.
Контролирующая функция смет состоит в потому, что за их помощью выполняется мониторинг и оценка деятельности подразделений с точки зрения соблюдения надлежащего уровня расходов.
Функция стимулирования реализуется через ответственность за необоснованное превышение плановых расходов и поощрение относительно их снижения.
С точки зрения группирования позиций, сметы строятся по калькуляционными статьями или экономическими элементами расходов. Каждый из этих подходов имеет свою информационную ценность и сферу применения. В постатейной смете органически интегрируются смета косвенных (общепроизодственных) расходов и калькуляции по прямыми расходами отдельных изделий. Разработка сметы по элементами расходов разрешает отобразить ресурсную структуру, материало-, зарплата-, и капиталоемкость производства, а также, что существенно, четко увязать расходы подразделения (цеха) в целом с расходами его структурных единиц (участков, рабочих мест), поскольку последним планируются лишь отдельные их элементы. Как свидетельствует практика, для центров ответственности высокого уровня преимущество отдается постатейной структуре смет.
Смета цеха на год (тыс. грн.)
№ з/п |
Статья расходов |
План на год |
В том числе по кварталам |
|||
|
|
|
1 |
II |
III |
IV |
1 |
Прямые материальные расходы, в т.ч. |
616,90 |
152,70 |
153,90 |
154,40 |
155,90 |
1.1 |
Сырье и материалы (за вычитанием возвратных отходов) |
350,00 |
87,00 |
87,60 |
87,60 |
87,80 |
1.2 |
Покупательные полуфабрикаты и комплектующие изделия |
248,60 |
61,20 |
61,80 |
62,20 |
63,40 |
1.3 |
Топливо и энергия на технологические цели |
18,30 |
4,50 |
4,50 |
4,60 |
4,70 |
2 |
Прямые расходы на оплату труда, в т.ч. |
218,40 |
54,60 |
54,60 |
54,60 |
54,60 |
2.1 |
Основная заработная плата производственных рабочих |
200,00 |
50,00 |
50,00 |
50,00 |
50,00 |
2.2 |
Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
18,40 |
4,60 |
4,60 |
4,60 |
4,60 |
3 |
Другие прямые расходы, в т.ч. |
80,81 |
20,20 |
20,20 |
20,20 |
20,21 |
3.1 |
Отчисление на социальные мероприятия |
80,81 |
20,20 |
20,20 |
20,20 |
20,21 |
3.2 |
Потери от недостатка (в отчете) |
— |
— |
— |
— |
— |
4 |
Общепроизодственные расходы, в т.ч. |
410,70 |
102,30 |
102,60 |
102,70 |
103,10 |
4.1 |
Расхода на содержание и эксплуатацию машин и оборудование |
262,10 |
65,20 |
65,50 |
65,60 |
65,80 |
4.2 |
Расходы на обслуживание и управление производством |
148,60 |
37,10 |
37,10 |
37,10 |
37,30 |
5 |
Итого |
1326,81 |
329,80 |
331,30 |
331,90 |
333,81 |