Счета и двойная запись

Счета – способ группировки текущего отражения обобщения и контроля денежного выражения хоз. операций, которые совершаются с имуществом, источниками его формирования и хоз. процессами.

Общая модель активного счета (Т-модель):

Название
Дебет	Кредит
СН (сальдо начальн.) 5 000	95 000 17 000
10 000 100 000
Оборот 110 000	Оборот 112 000
СК (сальдо конечн.) 3 000

СК(Д) = СН(Д) + Об(Д) – Об(К)

Дебет/кредит – условные понятия

Сальдо – остаток

Оборот – сумма всех операций, зарегистрированных по дебету или по кредиту счета.

В балансе счета делятся на активные и пассивные (сущ. также активно-пассивные счета).

Общая схема пассивного счета:

Название
Дебет	Кредит
30 000	СН (сальдо начальн.) 100 000
	10 000 200 000
Оборот 30 000	Оборот 210 000
	СК (сальдо конечн.) 280 000

СК(К) = СН(К) + Об(К) – Об(Д)

Если счет имеет одновременно и дебетовое и кредитовое сальдо, то такое сальдо называется развернутым.

Если счет имеем либо дебетовое сальдо, либо кредитовое сальдо, то такое сальдо называется плавающим.

Активно-пассивные – счета предназначенные для учета финн. результатов деятельности организации, а также для учета расходов и доходов.

План счетов бух. учета (2000 г.) – систематизированный перечень синтетических счетов и субсчетов с указанием их шифров и наименований, предназначенных для отражения хоз. деятельности организации.

По объему информации счета делятся на синтетические и аналитические.

Синтетические счета обеспечивают получение обобщенных показателей об имуществе, источниках образования имущества, обязательствах в денежном выражении.

Аналитические счета предназначены для детальной характеристики объектов учета. Аналитич. счета открываются для детализации (в развитие) большинства синтетических счетов. Они представляют информацию не только в денежном выражении.

Субсчета – промежуточные счета между синтетическими и аналитическими и предназначены для доп. группировки аналитических счетов в рамках одного синтетического счета.

1. Синтетические счета

2. Субсчета

3. Аналитические счета

4. Аналитические счета

Балансовые и забалансовые счета:

• На балансовых – двойная запись

• На забалансовых – простая запись

В системе двойной записи каждый факт хоз. жизни должен быть зарегистрирован как минимум дважды: по дебету одного счета и по кредиту другого счета. Таким образом, чтобы общая сумма по дебету уравновешивала общую сумму по кредиту.

Запись хоз. операций на счетах хоз. учета наз. бухгалтерской проводкой.

Документация

Документ – письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хоз. операции, право на совершение хоз. операции или устанавливает материальную ответственность работников за вверенные им ценности.

Документация – подтверждение хоз. операции документом.

Основные реквизиты бух. документов:

1. наименование документа

2. дата составления

3. наименование организации, от имени кот. составлен документ

4. содержание хоз. операции

5. измерители хоз. операции

6. наименование должностных лиц, ответственных за совершение хоз. операции и правильность ее оформления

7. личные подписи этих лиц

Документы:

1. оправдательные

2. распорядительные

3. бух. оформления

4. комбинированные

По порядку формирования:

1. первичные

2. сводные

По способу отражения операции:

1. разовые

2. накопительные

По месту составления:

1. внутренние

2. внешние

Требования по составлению документов:

1. четкость и разборчивость записи

2. на бумажных или электронных носителях

3. незаполненные пробелы заполняются

4. сума прописью пишется с большой буквы

5. исправления в бух. документах допускаются только корректурным способом и по согласованию с участником хоз. операции (зачеркивание, подпись, дата )

Учетные регистр – специальная таблица, в которой производятся текущие учетные записи хоз. операций на основании первичных учетных документов.

Документооборот – движение документов от момента составления, оформления документа до сдачи его в архив после обработки и систематизации.

График документооборота составляется главбухом и утверждается руководителем.

Исправление ошибок в бухучете:

1. выявление ошибок (счетная проверка)

2. определение сущности и характера ошибок: локальные (одна), транзитные (прошла через несколько документов)

• Способ дополнительной проводки (бух. проводка сделана правильно, ошибка в сумме)

• Способ «красное сторно» (если ошибка в сумме, сумма должна быть меньше)

Методы оценки в бух. учете:

информация должна быть представлена в денежном выражении

все подлежит оценке в национальной валюте

Два основных принципа:

1. реальность оценки

2. единство рынка

В основе оценки лежат фактические затраты, связанные с поступлением объекта.

Существует единый