Тема 7. Учет заработной платы

Задача 7.1. Составьте бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям:

1. Начислена оплата труда персоналу, занятому в строительстве.

2. Начислена заработная плата рабочим основного производства.

3. Начислен заработок рабочим вспомогательных цехов.

4. Начислена оплата труда административно-управленческому персоналу.

5. Начислена оплата работ, относящихся к расходам будущих периодов.

6. Начислена оплата труда за исправление брака.

7. Начислена заработная плата работникам, занимающимся сбытом продукции.

8. Начислена заработная плата рабочим за демонтаж реализуемых основных средств.

9. Начислены пособия по больничному листу за счет средств фонда социального страхования.

10. Начислены дивиденды акционерам, являющимися работниками предприятия.

11. Начислены премии работникам из прибыли предприятия.

12. Начислена заработная плата за счет средств целевого финансирования.

13. Начислена оплата труда работникам, связанным с предотвращением последствий стихийных бедствий.

14. Недостачи, ранее отнесенные на виновных в них работников, приняты в качестве расходов предприятия.

15. Начислены отпускные за счет резервов на оплату отпусков.

16. Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды социального, медицинского и пенсионного страхования с заработной платы:

• персонала, занятого в строительстве,

• рабочих основного производства,

• рабочих вспомогательных цехов,

• административно-управленческого персонала,

• рабочих, занятых исправлением брака,

• работников, занимающимся сбытом продукции.

17. Удержан из зарплаты работников налог на доходы физических лиц.

18. Удержана стоимость потерь от брака с виновных работников.

19. Выплачены из кассы заработная плата и отпускные.

20. Депонирована зарплата, не полученная в срок (две проводки).

21. Удержаны из зарплаты суммы невозвращенных авансов подотчетных лиц.

22. Удержаны из зарплаты суммы по недостачам и хищениям.

Задача 7.2. Системному технику установлен должностной оклад – 26 000 руб. В апреле 2012 г. он отработал 17 рабочих дней (число рабочих дней в апреле – 21). Рассчитайте его заработок за апрель.

Задача 7.3. Руководителю транспортного отдела в августе 2012 г. должна быть выплачена премия в размере 20% от должностного оклада. Должностной оклад составляет 38 000 руб. Отработаны все рабочие дни в августе. Рассчитайте заработную плату руководителя транспортного отдела за август.

Задача 7.4. В организации установлена прямая сдельная оплата труда. В октябре работник изготовил 600 единиц продукции. Сдельная расценка за единицу продукции – 45 руб. Рассчитайте размер заработка работника за октябрь.

Задача 7.5. В организации установлена сдельно-прогрессивная оплата труда. Работник изготовил за сентябрь 700 единиц продукции. Сдельные расценки за единицу продукции: до 300 единиц – 37 руб., от 300 до 500 единиц – 45 руб., свыше 500 единиц – 50 руб. Рассчитайте заработную плату работника за сентябрь.

Задача 7.6. Организация применяет сдельно-премиальную систему оплаты труда. Положением о премировании предусмотрена 20-процентная премия за выполнение нормы. Норма выработки составляет 500 единиц продукции. Сдельная расценка за единицу продукции – 45 руб. Сотрудник изготовил 500 единиц продукции. Рассчитайте заработок работника.

Задача 7.7. Работнику, занятому на вспомогательных работах, начисляется 60% от заработка работников основного производства. Заработок работников основного производства составил 48 000 руб. Рассчитайте заработок работника вспомогательного производства.

Задача 7.8. На предприятии в отношении работников основного производства применяется аккордная система труда. Работник цеха занимается сборкой изделия, которое состоит из трех деталей, изготавливаемых также данным работником. Расценка за изготовление одного изделия 300 руб. В течение месяца работник изготовил 310 деталей, а собрал только 90 изделий. Рассчитайте его заработок за месяц.

Задача 7.9. Рабочий-повременщик 5-го разряда отработал в декабре 162 часа. Часовая тарифная ставка по 5-му разряду — 140 руб. Рассчитайте заработок рабочего-повременщика.

Задача 7.10. Рабочий-повременщик 6-го разряда отработал 168 часов и в течение месяца сэкономил материалов на 9 000 руб. Определите полный заработок рабочего, если на предприятии действует положение о премировании за экономию материалов в размере 40% от суммы экономии. Тарифная ставка 6-го разряда — 125 руб.

Задача 7.11. Сменный инженер отработал в октябре 170 часов, часовая тарифная ставка — 180 руб. Определите сумму заработной платы инженера за октябрь.

Задача 7.12. Директор завода в феврале проболел 6 рабочих дней при общей длительности рабочего месяца 20 дней. Определите его начисленный заработок, если оклад директора составляет 95 000 руб.

Задача 7.13. График работы работника – пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями. Тарифная ставка в месяц составляет 25 000 руб. При месячной норме времени 160 часов в один из дней отработано 12 часов. Всего за месяц отработано 164 часа. Доплата за первые два часа сверхурочной работы выплачивается в полуторном размере от часовой тарифной ставки, доплата за последующие часы сверхурочной работы – в двойном размере. Рассчитайте заработную плату работника за месяц.

Задача 7.14. Организация в соответствии с условиями коллективного договора производит доплату работникам за работу в ночную смену. Коллективным договором установлена 20%-ная доплата за работу в ночную смену, которая продолжается 10 часов: с 22 до 8 часов. Должностной оклад работника 27 000 руб. в месяц. Данный работник каждую нечетную неделю работает 4 дня в ночную смену при сохранении 40-часовой рабочей недели за счет предоставления 3 выходных дней. В июле работник отработал 8 ночных смен. Количество рабочих часов в июле 168. Рассчитайте сумму доплат за работу в ночную смену и полный заработок работника в июле.

Задача 7.15. Работнику выплачивается заработная плата в размере оклада, установленного штатным расписанием в сумме 32 000 руб. Режим рабочего времени в данной организации – пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями. В июне месячная норма рабочего времени работником отработана полностью. Кроме того, работник в связи с производственной необходимостью выходил на работу в выходные дни (3, 17 и 24 июня) и в праздничный день (12 июня). Трудовым договором установлена оплата за работу в выходные и праздничные дни в двукратном размере. Согласно производственному календарю в июне 21 рабочий день или 167 часов рабочего времени. Рассчитайте доплаты работнику за работу в выходные и праздничный день и полный заработок за июнь.

Задача 7.16. Рабочему-сдельщику 1-го разряда согласно табелю подлежат оплате 20 льготных часов (ему 17 лет). Рассчитайте, какая доплата следует ему по закону, если по тарифной сетке оплата часа по 1-му разряду составляет 130 руб.

Задача 7.17. С 1 июля работнику предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. За предшествующие отпуску 12 календарных месяцев работник не болел и не был в командировке. Оклад работника составлял 45 000 руб. в месяц. Кроме этого в декабре работнику была начислена премия в размере 60% оклада. Рассчитайте отпускные. Составьте проводки по начислению работнику отпускных сумм.

Задача 7.18. С 20 мая работнику предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. С 9 по 17 ноября работник болел, а с 14 по 16 апреля он был в командировке. За предшествующие отпуску 12 месяцев работнику была начислена заработная плата в размере 386 400 руб. (без учета больничных и командировочных). Рассчитайте отпускные суммы, начисленные работнику. Сделайте проводки по начислению отпускных.

Задача 7.19. Рабочий увольняется 5 марта, проработав в текущем рабочем году с 3 ноября по 5 марта. Среднедневной заработок рабочего - 2 100 руб. Рассчитайте компенсацию за неиспользованный отпуск, если отпуск составляет 28 календарных дней.

Задача 7.20. Работник был принят на работу 1 сентября, а уволился 21 февраля следующего года. Среднедневной заработок работника составляет 1 860 руб. Рассчитайте компенсацию за неиспользованный работником отпуск, если продолжительность отпуска 28 календарных дней.

Задача 7.21. Работник был зачислен в штат предприятия 10 июня 2012 года. По графику отпусков он был в отпуске 28 календарных дней в декабре 2012 года, а 28 января 2013 года уволился. Какую сумму должны удержать из зарплаты работника при увольнении в качестве суммы возмещения за полностью оплаченный отпуск, если среднедневной заработок для расчета отпускных составляет 1 730 руб.?

Задача 7.22.Рассчитайте налог на доходы физических лиц за январь и февраль экономиста Беловой Е. К., если в январе ее доходы составили: оклад – 27 000 руб., премия – 4 000 руб. В феврале ее заработок составил 27 000 руб. У Беловой Е. К. есть несовершеннолетняя дочь. Сделайте необходимые проводки по начислению заработной платы, удержанию из нее НДФЛ и выплате зарплаты из кассы.

Задача 7.23. Рассчитайте налог на доходы физических лиц за январь и февраль коммерческого директора Симонова М. С., если в январе его заработная плата составила 85 000 руб., а в феврале – 89 000 руб. У Симонова М. С. трое детей в возрасте 4, 6 и 9 лет. Сделайте необходимые проводки по начислению заработной платы, удержанию из нее НДФЛ и выплате зарплаты на зарплатную карточку работника.

Задача 7.24. Рассчитайте взносы в государственные внебюджетные фонды по социальному, медицинскому и обязательному пенсионному страхованию с заработной платы следующих сотрудников и рассчитайте удержание НДФЛ. Исходные данные:

Фамилия И. О.	Заработная плата за январь, руб.	Год рождения	Дети
Любимова А, С.	36 000	1980	1
Сергеев Б. М.	55 000	1961	2
Рахманинов П. В.	49 000	1973	3

Составьте все необходимые проводки.

Задача 7.25. Рассчитайте пособие по временной нетрудоспособности для Коноваловой Е. А., которая проболела с 11 апреля по 15 апреля. Ее среднедневной заработок для расчета больничного составил 970 руб. Страховой стаж 7 лет. Составьте необходимые бухгалтерские проводки в данной ситуации.

Задача 7.26. Рассчитайте пособие по временной нетрудоспособности для Еремина В. Н., который болел в текущем месяце 11 рабочих дней. Его среднедневной заработок для расчета больничного составил 1 840 руб. Страховой стаж 11 лет. Составьте необходимые бухгалтерские проводки в данной ситуации.

Задача 7.27. Определите среднесписочную численность работников за первый квартал, если среднесписочная численность в январе составляла 620 человек, в феврале — 640 человек, в марте — 690 человек.

Задача 7.28. Предприятие начало работать в марте. Среднесписочная численность работников в марте составила 450 человек, в апреле — 660 человек, в мае — 690 человек. Определите среднесписочную численность работников с начала года.

Задача 7.29. Предприятие начало работать в апреле и закончило в августе. Среднесписочная численность работников по месяцам была следующей: в апреле — 641 человек, в мае — 1 254 человек, в июне — 1 316 человек, в июле — 820 человек, в августе — 457 человек. Определите среднесписочную численность работников за год.