Тема 5. Учет финансовых вложений

Задача 5.1. Приобретены по безналичному расчету акции – 800 акций, номиналом 15 руб. за акцию, цена приобретения – 17 руб. за акцию. Услуги регистратора – 1 200 руб. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задача 5.2. При учреждении ЗАО организация в качестве вклада в уставный капитал передала материалы, балансовой стоимостью 130 700 руб. Учредители оценили этот вклад в сумме 150 000 руб. Отразите приобретение предприятием акций ЗАО в бухгалтерском учете.

Задача 5.3. Предприятие в качестве вклада в уставный капитал ЗАО передало основные средства. Первоначальная стоимость основных средств – 56 340 руб., сумма начисленной по ним амортизации – 7 340 руб. Учредители оценили этот вклад в сумме 64 000 руб. Отразите приобретение финансовых вложений предприятием.

Задача 5.4. На начало 2012 г. организация создала резерв под обесценение финансовых вложений по пакету акций компании "ДизайнКомпани". Организация владеет 100 акциями компании "ДизайнКомпани". Учетная стоимость пакета акций по состоянию на 31 декабря 20 г. составляла 300 000 руб., расчетная – 280 000 руб. В марте 2012 г. было продано 30 акций. В октябре расчетная стоимость акций компании "ДизайнКомпани" повышается и составляет 2 900 руб. за акцию. Рыночная стоимость акций не меняется до конца 2012 г. Отразите создание резерва под обесценение финансовых вложений по акциям, изменения резерва в течение 2012 г.

Задача 5.5. ОАО размещает посредством подписки дополнительные акции номинальной стоимостью 2 000 руб. по цене 2 100 руб. Организация-инвестор приобретает 40 акций и оплачивает акции в безналичном порядке путем перечисления денежных средств с расчетного счета. Отразите приобретение акций у организации-инвестора.

Задача 5.6. Организация приобрела акции, котируемые на фондовом рынке. Пакет акций из 200 акций номиналом 100 р. за акцию. Их рыночная стоимость на дату покупки 130 руб. за акцию. Услуги регистратора – 400 руб. Рыночная стоимость на конец 1 квартала 150 руб. за акцию. Рыночная стоимость на конец 2 квартала 120 руб. за акцию. В 3 квартале организация продала 80 акций по цене 140 руб. за акцию. Услуги регистратора – 200 руб. По итогам года начислены дивиденды по акциям в размере 8 руб. за акцию. Отразите данные операции в бухгалтерском учете. По какой стоимости будут отражаться акции в квартальных балансах?

Задача 5.7. Организация приобрела в 2012 г. не котируемые на фондовом рынке акции: 150 акций номиналом 100 руб. за акцию по цене 120 руб. за акцию. По итогам 2012 г. их расчетная стоимость стала 110 руб. за акцию. Дивиденды 5 руб. за акцию. В феврале 2013 г. продали 40 акций за 117 руб. за акцию. По итогам 2013 г. их расчетная стоимость стала 145 руб. за акцию. Отразите данные операции в бухгалтерском учете.

Задача 5.8. Организация приобрела акции, котируемые на фондовом рынке: пакет из 100 акций номиналом 100 руб. за акцию. Их рыночная стоимость на дату покупки 120 руб. за акцию. Услуги регистратора – 300 руб. Рыночная стоимость акции на конец 1 квартала – 140 руб. Рыночная стоимость акции на конец 2 квартала – 115 руб. В 3 квартале организация продала 60 акций по цене 130 руб. за акцию. Услуги регистратора – 160 руб. По итогам года начислены дивиденды по акциям из расчета 10 руб. за акцию. Отразите данные хозяйственные операции в учете.

Задача 5.9. Приобретены по безналичному расчету акции: 300 акций номиналом 100 руб. за акцию. Покупная стоимость одной акции – 110 руб. Примите на учет финансовые вложения.

Задача 5.10. Организация в 2012 г. приобрела не котируемые на рынке ценных бумаг акции: пакет из 200 акций номиналом 130 руб. за акцию. Покупная стоимость одной акции – 150 руб. В конце 2012 года расчетная стоимость акции стала 120 руб. за акцию. Начислены дивиденды из расчета 6 руб. за акцию. В январе 2013 г. продали 40 акций по цене 135 руб. за акцию. В конце 2013 г. расчетная стоимость акций стала 160 руб. за акцию. Отразите данные хозяйственные операции в бухгалтерском учете, внимательно проследите изменения в резерве под снижение стоимости финансовых вложений.

Задача 5.11. Организация владеет 20 акциями, учетная стоимость которых составляет 60 000 руб. Организация продает 10 акций по цене 3 500 руб. за акцию. Стоимость услуг регистратора составляет 1 000 руб. Отразите продажу акций в учете, определите финансовый результат от сделки.

Задача 5.12. Списаны акции в результате их продажи. 170 акций, номиналом 100 руб. за акцию, покупная стоимость акций была 130 руб. Цена продажи – 143 руб. за акцию. Акции котируются на рынке ценных бумаг. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задача 5.13. Списаны акции в обмен на материалы. Учетная стоимость материалов – 146 000 руб. Стоимость пакета акций – 150 000 руб. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задача 5.14. Составьте бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям:

1. Сформирован уставный капитал ООО.

2. Учредители внесли в счет вклада в уставный капитал оборудование к установке.

3. Отражены организационные расходы при регистрации организации.

4. Добавочный капитал присоединен к прибыли.

5. На расчетный счет внесен вклад учредителем в уставный капитал.

6. В уставный капитал внесены материалы.

7. Отражена величина уставного капитала ОАО при его регистрации.

8. Отражена номинальная стоимость акций по завершении подписки на них.

9. Отражена номинальная стоимость акций после их оплаты.

10. Выкуплены собственные акции у акционеров. Оплата проведена с расчетного счета.

11. Отражено уменьшение уставного капитала ОАО после аннулирования выкупленных у акционеров акций (две проводки).

12. Начислены дивиденды учредителям (физическим лицам).

13. Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей.

14. Выплачены дивиденды учредителям путем перечисления на банковские карточные счета.

15. Сформирован резервный капитал.

16. Добавочный капитал присоединен к уставному капиталу.

17. Получен эмиссионный доход при оплате акций ОАО.

18. Отражена положительная курсовая разница по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте.

19. За счет резервного капитала покрыт убыток прошлого года.

20. Отражена отрицательная курсовая разница по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте.

21. Выкупленные ранее акции были проданы акционерам.

Задача 5.15. Организация приобрела 10 дисконтных облигаций по стоимости 2 400 руб. за облигацию. Номинал облигации - 2 900 руб. Срок погашения наступает через 2 года. Через три месяца были проданы 4 облигации по цене 2 600 руб. за облигацию. Отразите в учете приобретение, продажу и погашение облигаций в конце их срока обращения.

Задача 5.16. Организация приобрела 15 облигаций за 3 000 руб. каждая, номинал – 3 100 руб. Срок обращения облигаций 4 года. В конце каждого года по 1 облигации начисляется доход в размере 10 % от номинала. В учетной политике организации закреплено доведение учетной стоимости облигаций до номинальной по мере причитающегося по ним дохода. В конце четвертого года облигации были погашены. Отразите в учете приобретение, получение дохода и погашение облигаций в конце их срока обращения.

Задача 5.17. Организация приобрела 20 облигаций за 2 150 руб. каждая, номинал – 2 000 руб. Срок обращения облигаций 3 года. В конце каждого года по 1 облигации начисляется доход в размере 11 % от номинала. Организация доводит учетную стоимость облигаций до номинальной по мере причитающегося по ним дохода. В конце четвертого года облигации были погашены. Отразите в учете приобретение, получение дохода и погашение облигаций в конце их срока обращения.

Задача 5.18. Предприятие приобрело на первичном рынке дисконтную облигацию номиналом 15 000 руб. за 10 000 руб. сроком обращения 3 года. Примите облигацию к учету и погасите ее в конце третьего года.

Задача 5.19. Организация приобрела на первичном рынке купонную облигацию с периодом обращения 1 год номинальной стоимостью 1 000 руб. за 1 100 руб. По облигации следовало получить 4 купонные выплаты по 3,5 % номинальной стоимости каждая ежеквартально. Учетной политикой не предусмотрено доведение долговых ценных бумаг, приобретенных по цене, отличающейся от номинала, до номинальной стоимости в течение срока обращения. Отразите в учете приобретение облигации, начисление по ней купонных выплат и списание облигации в конце срока ее обращения.

Задача 5.20. Организация приобрела на первичном рынке купонную облигацию с периодом обращения 2 года номинальной стоимостью 1 000 руб. за 1 050 руб. По облигации следовало получить 2 купонные выплаты (в конце первого года обращения и в конце второго года обращения) по 9,75 % номинальной стоимости каждая. Учетной политикой предусмотрено доведение долговых ценных бумаг, приобретенных по цене, отличающейся от номинала, до номинальной стоимости в течение срока обращения. Отразите в учете приобретение облигации, начисление по ней купонных выплат и списание облигации в конце срока ее обращения.

Задача 5.21. Организация приобрела на первичном рынке купонную облигацию с периодом обращения 3 года номинальной стоимостью 1 000 руб. за 1 030 руб. По облигации следовало получить 3 купонные выплаты по 8% номинальной стоимости каждая. Учетной политикой предусмотрено доведение долговых ценных бумаг, приобретенных по цене, отличающейся от номинала, до номинальной стоимости в течение срока обращения. После второй купонной выплаты облигация была продана за 1 025 руб. Отразите в учете приобретение облигации, начисление по ней купонных выплат и продажу облигации, выявите финансовый результат от сделки.

Задача 5.22. Организация приобрела на первичном рынке купонную облигацию с периодом обращения 3 года номинальной стоимостью 1 000 руб. за 940 руб. По облигации следовало получить 3 купонные выплаты по 9 % номинальной стоимости каждая. Учетной политикой предусмотрено доведение долговых ценных бумаг, приобретенных по цене, отличающейся от номинала, до номинальной стоимости в течение срока обращения. Отразите в учете приобретение облигации, начисление по ней купонных выплат и списание облигации в конце срока ее обращения.

Задача 5.23. Организация приобрела на первичном рынке купонную облигацию с периодом обращения 3 года номинальной стоимостью 1 000 руб. за 880 руб. По облигации следовало получить 3 купонные выплаты по 9 % номинальной стоимости каждая. Учетной политикой предусмотрено доведение долговых ценных бумаг, приобретенных по цене, отличающейся от номинала, до номинальной стоимости в течение срока обращения. После второй купонной выплаты облигация была продана за 1 005 руб. Отразите в учете приобретение облигации, начисление по ней купонных выплат и продажу облигации, выявите финансовый результат от сделки.

Задача 5.24. Организация предоставила заем в сумме 200 000 руб. другой компании денежными средствами с расчетного счета на два года под 11% годовых. Отразить выдачу займа, начисление и получение процентов по займу и его погашение.

Задача 5.25. Организация предоставила заем другой компании готовой продукцией, балансовая стоимость которой 200 000 руб. Заем оценен в 210 000 руб. Заем предоставлен на год под 10% годовых. По истечении срока договора заем был возвращен денежными средствами на расчетный счет в размере 210 000 руб. Отразить выдачу займа, начисление и получение процентов по займу и его погашение.

Задача 5.26. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

1. Предоставлен заем другой организации.

2. Списана стоимость предоставленных в заем материалов.

3. Списана стоимость предоставленной в заем готовой продукции.

4. Возвращены заемщиком предоставленные в заем материалы.

5. Внесен вклад в совместную деятельность по договору простого товарищества денежными средствами.

6. Возвращен вклад по договору простого товарищества.

7. Погашена номинальная стоимость облигации.

8. Создан резерв под обесценение финансовых вложений.

9. Часть неиспользованного резерва под обесценение финансовых вложений присоединена к финансовым результатам.

10. Начислены дивиденды по акциям (в учете держателя акций).

11. На расчетный счет поступили дивиденды от участия в деятельности ЗАО.

12. Предоставлен заем другому предприятию денежными средствами с расчетного счета.

13. Начислены проценты по предоставленному займу.

14. Возвращены суммы займа на расчетный счет.