Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПЕЧАТИ ИМЕНИ ИВАНА ФЕДОРОВА»

Бухгалтерский финансовый учет

Задания для практических занятий

направление 080101.62 «Экономика»

Москва

2012

Утверждено

Советом факультета

Экономики и менеджмента

Составитель И. Л. Мальшакова, к. э. н., доцент кафедры Финансов, учета и анализа

Подготовлено на кафедре Финансов, учета и анализа

© И. Л. Мальшакова, 2012

© Московский государственный университет печати, 2012

Тема 1. Основы бухгалтерского учета

Задача 1.1. Распределите предложенные объекты бухгалтерского наблюдения на активы и пассивы. Классифицируйте активы по составу и размещению, пассивы по источникам формирования средств.

Исходные данные:

Готовая продукция, авансы полученные, доходы будущих периодов, кредиторская задолженность, право на использование товарного знака, оборудование, авансы выданные поставщикам, прибыль, материалы, уставный капитал, денежные средства на расчетном счете, резервный капитал, здание цеха, задолженность предприятия перед сотрудниками по заработной плате, предоставленные стороннему предприятию денежные средства в качестве займа, полученный долгосрочный кредит банка, дебиторская задолженность, убытки прошлых лет, касса предприятия, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, задолженность перед поставщиками, задолженность перед учредителями по выплате доходов, добавочный капитал, хозяйственный инвентарь, расходы будущих периодов, транспортные средства, капитальные вложения в строительство склада, целевое финансирование, деловая репутация, затраты в незавершенном производстве, резервы под обесценение финансовых вложений, задолженность перед бюджетом, запасы, эмиссионный доход, задолженность подотчетного лица перед предприятием, полученные займы, полуфабрикаты собственного производства.

Задача 1.2. Распределите активы предприятия на внеоборотные и оборотные (текущие). Запишите номера счетов, на которых учитываются предложенные объекты.

Исходные данные:

Долгосрочные финансовые вложения; затраты в незавершенном производстве, основные средства; расходы будущих периодов; доходные вложения в материальные ценности; нематериальные активы; готовая продукция; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства на расчетном счете; денежные средства в кассе; незавершенное строительство; товары для перепродажи; дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты; материалы; задолженность покупателей и заказчиков.

Задача 1.3. Распределите пассивы предприятия на две группы: собственные и заемные. Запишите номера счетов, на которых учитываются предложенные объекты бухгалтерского учета.

Исходные данные:

Резервный капитал, доходы будущих периодов, кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, нераспределенная прибыль, задолженность перед участниками по выплате доходов, займы и кредиты, добавочный капитал, задолженность перед персоналом организации, уставный капитал, задолженность по налогам и сборам.

Задача 1.4. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, представленным в Журнале регистрации хозяйственных операций. Корреспондирующие счета запишите в графах «Дебет» и «Кредит».

Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Оприходованы материалы, приобретенные у поставщика. Счета поставщика приняты к оплате. Документы: Счет № 52 ОАО «Радуга», приходный ордер № 154	10	60	119 000
2	Начислена заработная плата рабочим основного производства. Документ: Ведомость начисления заработной платы № 6			136 000
3	Оприходованы наличные денежные средства в кассу, снятые с расчетного счета. Документ: Приходный кассовый ордер № 25			154 000
4	Выдана заработная плата рабочим из кассы предприятия. Документ: Платежная ведомость № 6			128 000
5	С расчетного счета оплачены счета поставщика. Документы: Выписка из расчетного счета, платежное поручение № 68			157 800
6	Общехозяйственные расходы включены в затраты основного производства. Документ: Ведомость распределения общехозяйственных расходов.			34 000
7	Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства. Документ: Ведомость распределения общепроизводственных расходов.			67 000
8	В основное производство поступили материалы. Документ: Требование № 25			57 400
9	Выпущена из основного производства готовая продукция. Документ: Расчет бухгалтерии, Накладная № 71			237 600

Окончание таблицы

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
10	Списана фактическая себестоимость выпущенной продукции на продажи (в порядке реализации). Документы: Справка бухгалтерии, накладная			210 340
11	Учтена дебиторская задолженность покупателей за реализованную продукцию. Документы: Счет на оплату № 35, Накладная на отпуск продукции № 56			296 700
12	Получена прибыль от продажи готовой продукции. Документ: Расчет-справка бухгалтерии			86 360
13	Выданы подотчетному лицу денежные средства из кассы. Документ: Расходный кассовый ордер № 40			12 580
14	Получен краткосрочный кредит банка. Документы: Кредитный договор, Выписка из расчетного счета в банке.			380 000
15	Возвращены из вспомогательного производства неиспользованные материалы. Документ: приходный ордер № 155			14 300
16	Погашена с валютного счета задолженность перед банком по краткосрочному кредиту. Документы: Выписка из валютного счета в банке, платежное поручение № 69			53 800
17	Частично погашен долгосрочный банковский кредит. Документы: Выписка из расчетного счета в банке, платежное поручение № 70			47 200
18	Поступили на расчетный счет деньги от покупателей. Документ: Выписка из расчетного счета в банке			250 000
19	Доходы будущих периодов списаны на прибыль отчетного периода. Документ: Справка бухгалтерии			24 900
20	Начислен налог на прибыль. Документ: Расчет бухгалтерии			20 727
21	Выдан аванс поставщику с расчетного счета. Документы: Выписка из расчетного счета в банке, платежное поручение № 71			16 300
22	На расчетный счет из кассы поступили деньги. Документы: Выписка из расчетного счета в банке, Объявление на взнос наличными			2 540

Задача 1.5. Зная, что бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива и что в активе показываются средства предприятия (имущество), а в пассиве ― источники их формирования, и, помня, что итог актива должен быть равен итогу пассива, составьте вступительный баланс при создании предприятия, если: уставный капитал предприятия равен 980 000 руб., нематериальные активы составляют 65 000 руб., основные средства ― 400 000 руб., наличные деньги в кассе ― 12 000 руб., на расчетном счете числится 190 000 руб., задолженность учредителей по взносам в уставный капитал составляет 313 000 руб. Решение оформите в виде двусторонней таблицы (слева покажите активы, справа ― пассивы).

Задача 1.6. Рассчитайте сальдо по счету 50 «Касса» на конец дня, если на начало дня по счету числилось 4 000 руб., в течение дня за реализованную продукцию от покупателей поступила выручка в кассу в размере 34 800 руб., часть наличной выручки из кассы положили на расчетный счет в сумме 8 000 руб., подотчетному лицу было выдано из кассы на командировку 25 000 руб., для выдачи заработной платы с расчетного счета в кассу поступило 45 000 руб., зарплата была выплачена полностью, от подотчетного лица оприходовали экономию денежных средств в кассу в сумме 3 400 руб., в конце дня сдали в банк на расчетный счет 7 600 руб. Для решения задачи составьте бухгалтерские проводки по происходившим в течение дня операциям, затем изобразите схематично счет 50 «Касса», укажите начальный остаток, суммы по операциям, подведите обороты и рассчитайте конечный остаток.

Задача 1.7. Составьте бухгалтерский баланс предприятия на 31 марта 200Х г., если предприятие имело следующие виды имущества и пассивов: материалы ­­­- 250 000 руб., незавершенное строительство – 300 000 руб., задолженность перед поставщиками – 160 000 руб., задолженность покупателей – 30 000 руб., расчетный счет – 170 000 руб., долгосрочные кредиты банка – 100 000 руб., уставный капитал – 1 500 000 руб., задолженность предприятия по уплате налога на прибыль – 40 000 руб., касса – 10 000 руб., резервный капитал – 200 000 руб., финансовые вложения в другие предприятия – 120 000 руб., основные средства – 1 120 000 руб. Решение осуществите в виде двусторонней таблицы: слева укажите активы, справа – пассивы.

Задача 1.8. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, представленным в Журнале регистрации хозяйственных операций. Корреспондирующие счета запишите в графах «Дебет» и «Кредит». Откройте счета 51 «Расчетный счет», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и внесите в них суммы по операциям. Рассчитайте конечные остатки по счетам 51, 10, 60, 76, если начальные остатки по ним составляли: по счету 51 «Расчетный счет» - 480 700 руб., по счету 10 «Материалы, - 23 600 руб, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 48 780 руб., по счету 76-4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам» - 16 700 руб. и по счету 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по основным средствам, сданным в аренду» - 128 900 руб. Для активно-пассивного счета 76 показывается развернутое сальдо.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Акцептованы счета поставщика за приобретеные материалы			214 500
2	Начислена заработная плата рабочим основного производства			332 400
3	Удержан из зарплаты рабочих налог на доходы физических лиц			43 212
4	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды по социальному, медицинскому и пенсионному страхованию с зарплаты основных производственных рабочих.			?
5	На расчетный счет поступили денежные средства от дебиторов (от сдачи в аренду помещения)			76 700
6	Частично погашена задолженность перед поставщиками с расчетного счета			255 000
7	Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков. Счета поставщиков приняты к оплате.			65 740
8	Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства			81 700
9	В основное производство поступили материалы			193 000
10	Выпущена из основного производства готовая продукция			711 520
11	Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты			289 188
12	Выдана заработная плата			270 000
13	Депонирована заработная плата, не полученная в срок: а) невыданные денежные суммы из кассы возвращены на расчетный счет; б) задолженность по зарплате переведена на депонент			19 188 19 188
14	Из кассы частично погашена депонентская задолженность за прошлый месяц			27 670

Задача 1.9. Составьте сложные проводки для отражения в учете следующих хозяйственных операций:

а) со склада предприятия отпущены материалы в цех основного производства на сумму 185 600 руб., на упаковку готовой продукции (расходы на продажу) – 24 300 руб., на ремонт основных средств (в цех вспомогательного производства) – 17 200 руб.;

б) из кассы предприятия выдана заработная плата производственному персоналу – 54 000 руб., подотчетные суммы на покупку канцелярских принадлежностей – 3 800 руб.;

в) акцептован счет поставщика: за поставленное оборудование, требующее монтажа – 687 900 руб.; за оборудование, не требующее монтажа – 78 960 руб. и за запасные части к приобретенному оборудованию – 42 780 руб.;

г) на расчетный счет предприятия зачислен краткосрочный банковский кредит под покупку материально-производственных запасов на сумму 750 000 руб., деньги от покупателей за проданную продукцию – 516 870 руб. и депонированные суммы из кассы по невыданной в срок заработной плате – 45 600 руб.;

д) из заработной платы работника удержан налог на доходы физических лиц в размере 3 120 руб. и в счет погашения займа, выданного ему организацией в прошлом году – 1 200 руб.;

е) из полученной по итогам года прибыли предприятия (нераспределенной прибыли) начислены дивиденды учредителям – 215 800 руб., сформирован резервный капитал – 140 000 руб.

Задача 1.10. Составьте бухгалтерские проводки в Журнале регистрации хозяйственных операций по следующим хозяйственным операциям:

1. Возвращен краткосрочный кредит с расчетного счета – 85 000 руб.

2. На производство основной продукции отпущены со склада материалы – 53 500 руб.

3. Нераспределенная прибыль направлена на формирование резервного капитала – 20 000 руб.

4. На нужды основного производства поступили собственные полуфабрикаты – 15 780 руб.

5. Начислена заработная плата основным производственным рабочим – 134 000 руб.

6. Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды по социальному, медицинскому и пенсионному страхованию – 40 200 руб.

7. Списаны общепроизводственные расходы – 32 680 руб.

8. Выпущена из основного производства готовая продукция. Фактическую себестоимость выпущенной продукции требуется определить, при условии, что незавершенное производство на начало месяца было 37 890 руб., на конец месяца составило 24 670 руб. Для расчета себестоимости готовой продукции схематично изобразите счет 20 «Основное производство».

9. Получен долгосрочный кредит банка на расчетный счет – 675 000 руб.

10. С расчетного счета погашена задолженность перед подрядчиками – 34 000 руб.

Задача № 1.11. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, представленным в Журнале регистрации хозяйственных операций. Корреспондирующие счета запишите в графах «Дебет» и «Кредит». При решении этой задачи необходимо использовать Инструкцию по применению плана счетов.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Доходные вложения в материальные ценности, предназначавшиеся для сдачи в аренду, переведены в состав основных средств
	Введены в эксплуатацию построенные производственные помещения
	Начислена амортизация производственного оборудования
	Принято к учету оборудование, требующее монтажа, на основании акцептованных, но еще не оплаченных счетов поставщиков
	Оборудование, требующее монтажа, сдано в монтаж
	Смонтированное оборудование зачислено в состав основных средств
	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы
	Приняты к учету материалы, оплаченные из подотчетных сумм
	Списаны материалы, отпущенные для нужд сбыта
	Со склада материалы поступили в основное производство
	Полуфабрикаты собственого производства переданы для дальнейшего использования в основное производство
	Приняты к учету полуфабрикаты основного производства
	Полуфабрикаты, приобретенные со стороны, отпущены на общепроизводственные цели
	В конце месяца списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства
	Списаны общехозяйственные расходы на затраты основного производства
	Списаны общехозяйственные расходы на счет 90 «Продажи»
	Общехозяйственные расходы отнесены на себестоимость вспомогательного производства
	Потери от брака включены в себестоимость продукции основного производства
	На убытки отнесены некомпенсируемые потери от брака
	Начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака
	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды по социальному, медицинскому и пенсионному страхованию с зарплаты рабочих, занятых исправлением брака
	Выпущена из основного производства готовая продукция
	Готовая продукция отпущена на общехозяйственные цели
	Из основного производства выыпущена бракованная продукция
	Готовая продукция израсходована в коммерческих целях для обеспечения процесса продаж
№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Материалы отпущены для целей обеспечения продаж
	Списаны коммерческие расходы на продажи
	Учтена дебиторская задолженность покупателей за проданную им продукцию
	Учтена выручка за проданную продукцию
	Поступила выручка от покупателей на расчетный счет за проданную продукцию
	Поступили наличные с расчетного счета в кассу организации
	Зачислен на расчетный счет аванс от покупателей
	Выдан аванс поставщикам материалов в безналичном порядке
	Переданы денежные средства с расчетного счета по договору займа другой организации
	Приняты к учету финансовые вложения, поступившие от учредителей в качестве вклада в уставный капитал
	Погашена кредиторская задолженность перед поставщиками в безналичной форме в иностранной валюте с валютного счета
	Создан резерв по сомнительным долгам
	Списана дебиторская задолженность покупателей, не реальная к взысканию, за счет резерва по сомнительным долгам
	Присоединены неизрасходованные суммы резерва по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода
	Начислены проценты по краткосрочному кредиту
	Начислена заработная плата персоналу, занятому в основном производстве
	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды по социальному, медицинскому и пенсионному страхованию с зарплаты рабочих, занятых в основном производстве
	Выплачена заработная плата наличными из кассы
	Депонирована зарплата, не полученная в срок
	Невыданная заработная плата из кассы переведена на расчетный счет
	Удержан из зарплаты работников налог на доходы физических лиц
	Удержана из начисленной зарплаты задолженность по невозвращенным в срок подотчетным суммам
	Выданы подотчетные суммы из кассы
	Расходы подотчетных лиц отнесены на расходы по продажам
	Подотчетные суммы истрачены на общехозяйственные цели
	Сформирована задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
	В счет вклада в уставный капитал учредители внесли денежные средства на расчетный счет
	Учредители внесли материалы в уставный капитал организации
	Направлена прибыль (нераспределенная прибыль) на выплату доходов учредителям
	Начислены дивиденды учредителям
	Выплачены дивиденды учредителям перечислением с расчетного счета
№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Удержан налог на доходы физических лиц из начисленных в пользу учредителей дивидендов
	Начислены взносы в резервный капитал
	Использованы средства резервного капитала на погашение убытка отчетного года
	Получена прибыль от продажи продукции
	Получен убыток от продажи продукции
	Получена прибыль по прочим операциям
	Получена прибыль по финансово-хозяйственной деятельности организации в отчетном году
	Получен убыток по итогам года
	Начислен налог на прибыль
	Перечислен налог на прибыль в бюджет

Задача 1.12. Классифицируйте по назначению и структуре бухгалтерские счета, представленные в таблице:

Номер счета	Наименование счета	Классификация счета по назначению	Классификация по структуре		Активный / пассивный
			Группа	Подгруппа
01	Основные средства	Основной	Ресурсная	Имущественная (немонетарного имущества)	активный
02
03
04
05
07
08
10
16
20
21
25
26
28
41
43
44
45
50
51
52
55
58
59
60
62
63
66
68
70
71
80
82
83
84
86
90
91
94
96
97
98
99

Задача 1.13. Составьте простые (униграфические) записи по операциям с ценностями, не принадлежащими организации:

1. Организация приняла на ответственное хранение материалы, по которым отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;

2. Организация приняла на забалансовый учет арендованное оборудование в оценке, указанной в договоре на аренду;

3. Организация приняла материалы заказчика для переработки;

4. Отражен возврат заказчику материалов, принятых в переработку;

5. Учтена списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;

6. Начислен износ объектов жилищного фонда в конце года;

7. Возвращено арендованное оборудование арендодателю в конце срока договора аренды;

8. Сдан в аренду объект основных средств, который по условиям договора аренды будет учитываться на балансе арендатора.

Задача 1.14. Расшифруйте по бухгалтерским проводкам содержание хозяйственных операций. Решение необходимо оформить в следующей таблице:

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
26	71	Подотчетные суммы израсходованы на общехозяйственные цели
20	70
20	69
70	68
50	51
94	43
08	07
25	02
26	02
20	05
10	60
60	51
51	62
43	20
84	75.2
52	75.1
28	20
08	02
90.2	26
90.2	43
62	90.1
90.9	99
99	90.9
91.9	99
99	91.9
99	84
84	99
76	51
01	08
52	67
08	98
98	91
73.2	94
68	51
91	63
28	20
20	97
51	62

Задача 1.15. На основе данных задачи:

• Откройте субсчета и аналитические счета к счетам 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

• Составьте бухгалтерские проводки по предложенным хозяйственным операциям с учетом кодов аналитических счетов;

• Составьте контокоррентную ведомость по аналитическим счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

• Составьте количественно-суммовую ведомость по аналитическим счетам учета материалов.

Исходные данные

1) Остатки материалов на складе № 1 на начало месяца:

60 т бумаги офсетной № 1 по цене 54 000 руб. / т;

45 т бумаги офсетной № 2 по цене 31 000 руб./ т;

70 м фольги для тиснения по цене 400 руб./ м;

2) Кредиторская задолженность на начало месяца перед ЗАО «Бумажный комбинат» - 270 500 руб.;

3) Кредиторская задолженность на начало месяца перед ОАО «Полиграфические материалы» - 36 700 руб.

4) Хозяйственные операции за месяц:

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
	частная	общая
1. С расчетного счета оплачены счета ЗАО «Бумажный комбинат»		260 500
2. Акцептован счет ЗАО «Бумажный комбинат» за поступившие материалы: 30 т бумаги офсетной № 1 по цене 54 000 руб. / т 50 т бумаги офсетной № 2 по цене 31 000 руб./ т	1 620 000 1 550 000	3 170 000
3. С расчетного счета оплачены счета ОАО «Полиграфические материалы»		31 000
4. На выполнение заказа (в основное производство) со склада № 1 отпущены материалы : 75 т бумаги офсетной № 1 по цене 54 000 руб. / т; 86 т бумаги офсетной № 2 по цене 31 000 руб./ т ; 42 м фольги для тиснения по цене 400 руб./ м	Стоимость отпущенных материалов определить	?
5. На склад № 1 от ОАО «Полиграфические материалы» поступила фольга для тиснения – 25 м по цене 400 руб./м	10 000	10 000
6. Из печатного цеха (основного производства) на склад № 1 возвращена бумага офсетная № 2 – 5 т	155 000	155 000

Количественно-суммовую ведомость необходимо составить по форме:

Название материала, шифр	Ед. измер.	Цена, руб.	Сальдо на нач. периода		Обороты за период				Сальдо на кон. периода
			Кол-во	Сумма	Приход		Расход		Кол-во	Сумма
					Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
Итого:	Х	Х	Х		Х		Х		Х

Контокоррентная ведомость составляется по следующей форме:

Шифр счета	Название поставщика	Сальдо начальное		Обороты за месяц		Сальдо конечное
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого:

Задача 1.16. На основе данных для выполнения задачи:

• Составьте по представленным в таблице № 2 хозяйственным операциям бухгалтерские проводки за октябрь 200X года. Бухгалтерские проводки запишите в Журнале регистрации хозяйственных операций, который выглядит следующим образом:

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1
22
	ИТОГО	х	х	?

Для определения финансового результата от продажи продукции (операция 21) необходимо схематично представить счет 90 «Продажи». Этот счет не имеет остатка и должен быть закрыт в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». При закрытии счета 90 «Продажи» необходимо будет дописать сумму (в дебете или кредите в зависимости от условия задачи). Эта сумма и будет являться финансовым результатом.

Подведите итог в последней строке Журнала хозяйственных операций на конец октября.

• Рассчитайте остатки по счетам на 31 октября 200Х года, остатки на 1 октября 200Х года даны в таблице №1. Для определения остатков по счетам обязательно изобразите счета схематически.

• Составьте оборотно-сальдовый баланс за октябрь 200Х года по форме:

Шифр и название счета	Остатки на 01.10.200X		Обороты за октябрь		Остатки на 01.11.200X
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого:	xxx	xxx	yyy	yyy	zzz	zzz

В оборотно-сальдовом балансе указываются все синтетические счета, используемые в бухгалтерском учете предприятия. Оборотно-сальдовый баланс заполняется на основании данных схем бухгалтерских счетов. В оборотно-сальдовом балансе по строке «Итого» должно соблюдаться равенство трех пар итогов (выделены жирным шрифтом). Отсутствие указанных равенств говорит о допущенных ошибках. Оборот за октябрь по дебету должен быть равен обороту за октябрь по кредиту, а также равен итоговой строке по Журналу хозяйственных операций.

• Составьте шахматный оборотный баланс за октябрь 200Х г. Шахматный оборотный баланс составляется в виде следующей таблицы: