Тема 3. Учет основных средств

Задача 3.1. Организация приобретает по договору купли-продажи объект основных средств, не требующий монтажа, для производственных целей. Предприятие выпускает продукцию, облагаемую НДС. Стоимость основного средства по счету поставщика – 185 000 руб., в том числе НДС. При покупке основных средств организация получила консультации. Стоимость консалтинговых услуг – 3 400 руб., в том числе НДС. Доставка основного средства осуществляется поставщиком и включена в стоимость счета. Счета поставщика и консалтинговой фирмы были оплачены. Введите в эксплуатацию объект основных средств. Определите первоначальную стоимость основного средства и отразите это в учете. Какие первичные документы применяются при отражении данных хозяйственных операций?

Задача 3.2. Организация приобретает по договору купли-продажи объект основных средств, не требующий монтажа, для производственных целей. Предприятие выпускает продукцию, не облагаемую НДС. Стоимость основного средства по счету поставщика – 217 000 руб., в том числе НДС. При покупке основных средств организация пользовалась услугами посредника: cтоимость услуг – 11 200 руб., в том числе НДС. Доставка была осуществлена транспортной организацией, которая предъявила счет на сумму 18 000 руб., в том числе НДС. Счета поставщика, посреднической фирмы и транспортной организации были оплачены. Введите в эксплуатацию объект основных средств. Определите первоначальную стоимость основного средства и отразите это в учете.

Задача 3.3. Типография приобретает многосекционную печатную машину, требующую монтажа. Стоимость печатной машины – 2 300 тыс. руб., в том числе НДС. Предприятие выполняет работы, облагаемые НДС. Монтаж оборудования осуществлялся подрядным способом. Подрядная организация выставила счет на сумму 61 тыс. руб., в том числе НДС. Типография полностью расплатилась по счетам поставщика и подрядной организации. Печатная машина введена в эксплуатацию. Определите первоначальную стоимость основного средства и отразите это в учете.

Задача 3.4. Предприятие приобретает оборудование, требующее монтажа, для производственных целей. Предприятие выпускает продукцию, облагаемую НДС. Стоимость оборудования по счету поставщика – 378 000 руб. без учета НДС. Монтаж осуществляется хозяйственным способом. Затраты на монтаж составили: материалы – 15 000 руб., зарплата рабочих – 18 000 руб. Кроме этого были получены консультации завода-изготовителя: стоимость услуги – 4 800 руб., не включая НДС. Оборудование введено в эксплуатацию. Определите первоначальную стоимость основного средства и отразите это в учете.

Задача 3.5. Предприятие возводит собственными силами подсобное помещение. В строительстве занят ремонтный цех (вспомогательное производство). Предприятие является плательщиком НДС. За время постройки были произведены следующие затраты:

• израсходованы материалы на сумму – 5 400 000 руб.

• начислена амортизация техники – 320 600 руб.

• начислена зарплата строителям – 980 000 руб.

• оплачен счет сторонней организации, подводившей коммуникации – 485 900 руб., в том числе НДС.

Отразите данные хозяйственные операции в бухгалтерском учете, скалькулируйте первоначальную стоимость подсобного помещения и введите его в эксплуатацию.

Задача 3.6. Предприятие выпускает продукцию, облагаемую НДС. Предприятие приобрело партию производственного оборудования, которое требует монтажа. Стоимость оборудования по договору с поставщиком составляет 718 000 руб., в том числе НДС. Счет поставщика был оплачен полностью. В конце месяца часть партии оборудования передана в монтаж на сумму 304 000 руб. Монтаж осуществлялся с привлечением сторонней организации. Монтажная организация выставила счет на сумму 48 000 руб. без учета НДС. Счет был оплачен полностью. Производственно оборудование после монтажа введено в эксплуатацию. Составьте все необходимые в данной ситуации бухгалтерские проводки. Подумайте о документах, которыми должны быть оформлены данные хозяйственные операции.

Задача 3.7. Предприятие выпускает продукцию, облагаемую НДС. Предприятие акцептовало счета поставщика за производственное оборудование на сумму 612 700 руб. без учета НДС. Оборудование не требует монтажа. Затраты по доставке были осуществлены поставщиком и вошли в сумму счета за оборудование. Предприятие покупало оборудование через посредника, который выставил счет за услуги на сумму 11 300 руб., не включая НДС. При испытании оборудования были израсходованы материалы на сумму 3 800 руб. Предприятие оплатило счета поставщика и посредника полностью. Основные средства были введены в эксплуатацию. Оформите данные хозяйственные операции в бухгалтерском учете.

Задача 3.8. Организация приобретает по договору поставки объект основных средств, не требующий монтажа, для производственных целей. Предприятие выпускает продукцию, не облагаемую НДС. Стоимость основного средства по счету поставщика – 434 750 руб., в том числе НДС. При покупке основных средств организация пользовалась услугами посредника: cтоимость услуг – 5 200 руб., в том числе НДС. Доставка основного средства осуществляется поставщиком и включена в стоимость счета. Счета поставщика и посреднической фирмы были оплачены. Введите в эксплуатацию объект основных средств. Определите первоначальную стоимость основного средства и отразите это в учете.

Задача 3.9. Издательство безвозмездно получило от партнера широкоформатный принтер для производственной деятельности. По документам передающей стороны первоначальная стоимость принтера – 98 000 руб., накопленная амортизация за период его эксплуатации – 2 570 руб. Текущая рыночная стоимость принтера на дату принятия его издательством к бухгалтерскому учету составляет 97 300 руб. Погрузка и доставка принтера была произведена передающей стороной.

Задача 3.10. В качестве вклада в уставный капитал учредитель внес легковой автомобиль марки «Mazda3». В соответствии с учредительными документами согласованная стоимость автомобиля составляет 787 000 руб. Примите объект основных средств к учету и оформите это бухгалтерскими проводками. Какой первичный документ составляется при принятии автомобиля к учету?

Задача 3.11. Предприятие акцептовало счет фирме «Архитектор-консалтинг» на сумму 800 000 руб., включая НДС, за проект жилого дома для своих сотрудников. Строительство дома осуществлялось подрядным способом. По завершении строительства подрядчик выставил счет на сумму 112 365 000 руб., включая НДС. Все счета были оплачены полностью. Дом оприходован на баланс в качестве основных средств. Сделайте проводки.

Задача 3.12. В качестве вклада в уставный капитал поступило оборудование производственного назначения. Предприятие является плательщиком НДС. Согласованная оценка оборудования по учредительному договору составила 256 000 руб. Оборудование не требует монтажа. Доставка оборудования была осуществлена транспортной конторой и оплачена за счет средств предприятия – 3 800 руб, в том числе НДС. Предприятие оплатило счет транспортной организации. Оборудование введено в эксплуатацию. Определите первоначальную стоимость основного средства и сделайте необходимые проводки.

Задача 3.13. Организация приобрела тренажер в комнату отдыха. Стоимость тренажера по счету магазина «СпортМастер» составляет 67 640 руб., включая НДС. Доставка была осуществлена магазином и вошла в стоимость счета. Оприходуйте тренажер и отразите это в учете.

Задача 3.14. Первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 210 500 руб., срок службы - 7 лет. Предприятие использует линейный метод начисления амортизации. Необходимо определить: годовую норму амортизации данного объекта, норму амортизации за месяц, годовую сумму амортизации, сумму амортизации за месяц, сумму накопленной амортизации за 3 года и 7 месяцев, остаточную стоимость объекта по истечении 3 лет и 7 месяцев.

Задача 3.15. Предприятие использует линейный способ начисления амортизации. Первоначальная стоимость оборудования – 128 520 руб., месячная норма амортизации – 0,83 %. Определите срок полезного использования оборудования.

Задача 3.16. На балансе организации числится транспортер, первоначальная стоимость которого – 600 000 руб. Используется способ начисления амортизации пропорционально объему выполненных работ. Предполагается, что за весь срок службы транспортер сможет переместить 3 млн. тонн груза. В первый год эксплуатации транспортер перемещает 500 тыс. тонн, во второй – 1 500 тыс. тонн, в третий – 600 тыс. тонн, в четвертый – 400 тыс. тонн груза. Рассчитайте годовые суммы амортизации и суммы амортизации за месяц.

Задача 3.17. Типография применяет в бухгалтерском учете для печатного оборудования способ уменьшаемого остатка, с коэффициентом ускорения 2. Первоначальная стоимость печатной машины составляет 4,5 млн. руб., срок полезного использования 8 лет. Определите суммы амортизации печатной машины за месяц в течение всего срока полезного использования. Решение осуществите в таблице:

Период	Годовая сумма амортизации, руб.	Накопленная сумма амортизации, руб.	Остаточная стоимость, руб.	Сумма амортизации за месяц, руб.
1 год
2 год
3 год
4 год
5 год
6 год
7 год
8 год

Задача 3.18. Предприятие использует способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Первоначальная стоимость кондиционера – 46 100 руб., срок полезного использования кондиционера 6 лет. Определите ежемесячные суммы амортизации кондиционера в течение всего срока полезного использования. Решение осуществите в таблице (см. задачу 3.17.).

Задача 3.19. Организация в феврале 2010 г. для работы финансового директора приобрела мобильный телефон. Стоимость телефона составила 14 500 руб., не включая НДС. В марте телефон передан в эксплуатацию. В июле 2012 г. телефон списан по причине его поломки. Отразите приобретение телефона, его ввод в эксплуатацию и списание. Для учета основных средств используйте следующие субсчета: 01-1 «Основное средство на складе», 01-2 «Основное средство в эксплуатации», 01-3 «Выбытие основных средств».

Задача 3.20. Предприятие приобрело в августе 2011 г. микроскоп для лаборатории контроля качества продукции. Стоимость микроскопа по счету поставщика – 9 200 руб., в том числе НДС. В том же месяце микроскоп был передан в лабораторию. В январе 2015 года микроскоп был списан по причине его поломки. Отразите данные хозяйственные операции в учете.

Задача 3.21. Предприятие имеет в собственности здание, в котором располагается производственный цех. Восстановительная стоимость здания 81 500 млн. руб. Срок полезного использования -30 лет. Предприятие применяет линейный метод начисления амортизации. Рассчитайте годовую норму амортизации здания и сумму амортизации за месяц. Отнесите начисленную амортизацию на соответствующие счета затрат.

Задача 3.22. Организация приобрела автопогрузчик для транспортного цеха в мае 2012 г. Объект основных средств был введен в эксплуатацию в июне 2012 г. Первоначальная стоимость автопогрузчика – 274 000 руб., срок полезного использования – 5 лет. Амортизация по данному объекту начисляется способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Рассчитайте ежемесячную сумму амортизационных отчислений в течение всего срока полезного использования объекта. Укажите даты начала и окончания начисления амортизации. Напишите бухгалтерскую проводку по начислению амортизации.

Задача 3.23. Организация приобрела мебель в кабинет директора в январе 2012 г., которая была установлена в феврале 2012 г. Первоначальная стоимость объекта – 385 000 руб., срок полезного использования – 6 лет. Амортизация по данному объекту начисляется способом уменьшаемого остатка, к норме амортизации применяется коэффициент ускорения – 2. Рассчитайте ежемесячную сумму амортизационных отчислений в течение всего срока полезного использования объекта. Укажите даты начала и окончания начисления амортизации. Напишите бухгалтерскую проводку по начислению амортизации.

Задача 3.24. Предприятие безвозмездно получило объект основных средств. Текущая рыночная стоимость на дату оприходования объекта составила 58 000 руб. Оприходуйте основное средство и отразите это в учете.

Задача 3.25. Составьте бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям:

1. Начислена амортизация по зданию офиса.

2. Начислена амортизация по производственному оборудованию.

3. Начислена амортизация по производственным помещениям.

4. Начислена амортизация по автомобилям, относящимся к вспомогательному производству.

5. Начислена амортизация по легковому автомобилю для администрации.

6. Начислена амортизация по офисной мебели.

7. Начислена амортизация по оргтехнике и вычислительной технике, используемой в управлении предприятием.

8. Начислена амортизация по зданию склада.

9. Начислена амортизация по грузовым автомобилям, осуществляющим доставку продукции до мест ее реализации.

10. Начислена амортизация по технике, участвующей в строительстве подсобного помещения.

11. Начислен износ по жилищному фонду предприятия.

12. Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам при условии, что сдача имущества в аренду не является предметом деятельности организации.

13. Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам при условии, что сдача имущества в аренду является предметом деятельности организации.

14. Списана начисленная амортизация по выбывающим объектам основных средств.

Задача 3.26. Организация на конец 2012 г. провела переоценку (дооценку) объекта основных средств. Первоначальная стоимость основного средства на момент переоценки составляла 45 000 руб., сумма начисленной амортизации – 12 000 руб. Переоценка производилась методом прямого пересчета. Коэффициент пересчета составил 1,3. В предыдущие периоды уценка основных средств не производилась. Отразить результаты дооценки объекта в бухгалтерском учете.

Организация на конец 2013 г. провела переоценку (уценку) объекта основных средств. Сумма начисленной в 2013 г. амортизации – 3 000 руб. Коэффициент пересчета составил 0,6. Отразить результаты уценки объекта в бухгалтерском учете.

Задача 3.27. Организация на конец 2012 г. провела переоценку (уценку) объекта основных средств. Первоначальная стоимость основного средства на момент переоценки составляла 37 000 руб., сумма начисленной амортизации – 12 000 руб. Переоценка производилась методом прямого пересчета. Коэффициент пересчета составил 0,8. В предыдущие периоды дооценка основных средств не производилась. Отразить результаты уценки объекта в бухгалтерском учете.

Организация на конец 2013 г. провела переоценку (дооценку) объекта основных средств. Сумма начисленной в 2013 г. амортизации – 3 000 руб. Коэффициент пересчета составил 1,5. Отразить результаты дооценки объекта в бухгалтерском учете.

Задача 3.28. Расходы на ремонт основных средств относятся на себестоимость продукции по мере производства ремонта. В марте 2012 г. был произведен ремонт листоподборочной машины хозяйственным способом (силами ремонтно-механического цеха). Затраты по ремонту составили: запасные части – 17 000 руб., материалы - 5 000 руб., зарплата рабочим – 27 000 руб. После ремонта были оприходованы детали и узлы от разборки оборудования на сумму 800 руб. Оформите данные хозяйственные операции в учете.

Задача 3.29. Расходы на ремонт основных средств относятся на себестоимость продукции по мере производства ремонта. В сентябре 2012 г. был произведен ремонт цветоделительного аппарата. Ремонт производила специализированная фирма. Стоимость услуги составила 14 600 руб., в том числе НДС. Счет был оплачен. Отразите в учете затраты на ремонт цветоделительного аппарата.

Задача 3.30. Организация проводит модернизацию основного средства подрядным способом. Подрядчик выставил счет за проведение модернизации – 67 000 руб., не включая НДС. Счет был оплачен полностью. Отразите в учете предприятия затраты на модернизацию.

Задача 3.31. Произведена реконструкция общехозяйственного помещения хозяйственным способом. При этом израсходованы материалы на сумму 665 000 руб., начислена зарплата рабочим – 189 000 руб., оплачен счет проектной организации – 54 570 руб., в том числе НДС. Отразите в учете предприятия затраты на проведение реконструкции.

Задача 3.32. В результате инвентаризации обнаружен неучтенный объект основных средств (ксерокс). Рыночная стоимость ксерокса на дату оприходования составила 31 600 руб. Отразите результат инвентаризации в учете.

Задача 3.33. В результате инвентаризации обнаружена недостача факсимильного аппарата. Первоначальная стоимость факса – 26 000 руб., накопленная амортизация – 4 200 руб. Текущая рыночная стоимость факсимильного аппарата на дату проведения инвентаризации составляет 23 000 руб. Виновник установлен. Из зарплаты виновника удержано в марте 10 000 руб., в апреле – оставшаяся сумма. Отразите это в учете.

Задача 3.34. В результате инвентаризации обнаружена недостача основного средства, первоначальная стоимость которого – 41 400 руб., накопленная амортизация – 4 200 руб. Текущая рыночная объекта основных средств на дату проведения инвентаризации составляет 39 000 руб. Виновник установлен. Из зарплаты виновника удержано в мае 13 000 руб., в июне – 13 000 руб. и в июле - оставшаяся сумма. Отразите это в учете.

Задача 3.35. В результате инвентаризации обнаружена недостача основного средства, первоначальная стоимость которого – 127 300 руб., накопленная амортизация – 18 200 руб. Текущая рыночная объекта основных средств на дату проведения инвентаризации составляет 123 000 руб. Виновник недостачи не установлен. Отразите это в учете.

Задача 3.36. В результате пожара утрачен объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта – 147 780 руб., начисленная амортизация – 12 340 руб. Спишите объект основных средств с учета.

Задача 3.37. В результате наводнения утрачен объект основных средств, первоначальная стоимость которого – 256 000 руб., сумма начисленной амортизации – 23 450 руб. Страховое возмещение составило 210 000 руб. Отразите недостачу основного средства в учете.

Задача 3.38. Предприятие списывает объект основных средств в результате полного износа. Первоначальная стоимость объекта – 132 560 руб., сумма начисленной амортизации – 132 560 руб. От списания объекта был оприходован лом по цене возможного использования на сумму 12 430 руб. Отразите списание объекта в учете.

Задача 3.39. Предприятие списывает объект основных средств после аварии на производстве. Первоначальная стоимость объекта – 145 320 руб., сумма начисленной амортизации – 76 700 руб. От списания объекта были оприходованы детали, стоимостью 6 540 руб. Отразите списание объекта основных средств.

Задача 3.40. Предприятие продает объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта 87 251 руб., начисленная амортизация – 23 348 руб. Договорная цена реализации объекта – 92 000 руб., в том числе НДС. Оформите списание объекта основных средств с учета и определите результат от продажи.

Задача 3.41. Предприятие продает объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта 165 980 руб., начисленная амортизация – 46 785 руб. Договорная цена реализации объекта – 140 000 руб., не включая НДС. Оформите списание объекта основных средств с учета и определите результат от продажи.

Задача 3.42. Предприятие продает объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта 112 300 руб., начисленная амортизация – 5 100 руб. Договорная цена реализации объекта – 127 000 руб., в том числе НДС. Оформите списание объекта основных средств с учета и определите результат от продажи.

Задача 3.43. Предприятие передает основное средство в уставный капитал другой организации. Первоначальная стоимость объекта основных средств 134 000 руб., начисленная амортизация – 2 000 руб. Денежная оценка вклада, согласованная учредителями составила 140 000 руб. Отразите в учете списание объекта основных средств, получение финансовых вложений и определите результат от сделки.

Задача 3.44. Предприятие передает основное средство в уставный капитал другой организации. Первоначальная стоимость объекта основных средств 534 000 руб., начисленная амортизация – 20 000 руб. При этом были произведены затарты по демонтажу оборудования: материалы – 13 000 руб., заработная плата рабочим – 32 500 руб. Денежная оценка вклада, согласованная учредителями составила 550 000 руб. Отразите в учете списание объекта основных средств, получение финансовых вложений и определите результат от сделки.

Задача 3.45. Организация "Омега" безвозмездно передает организации "Смак" сервер, первоначальная стоимость которого – 78 000 руб., начисленная амортизация – 3 800 руб. При этом доставка была осуществлена транспортной организацией за счет передающей стороны. Сумма счета за доставку – 1 360 руб., в том числе НДС. Текущая рыночная стоимость сервера на дату передачи составила 75 000 руб. Отразите учет безвозмездной передачи основного средства у предприятия "Омега" и получение основного средства у организации "Смак".

Задача 3.46. Организация "Амфора" безвозмездно передает организации "Аврора" принтер, первоначальная стоимость которого составляет 37 500 руб., сумма начисленной амортизации – 1 500 руб. Текущая рыночная стоимость принтера на дату передачи составила 34 000 руб. Отразите учет безвозмездной передачи основного средства у предприятия "Амфора" и получение основного средства у организации "Аврора".

Задача 3.47. ОАО "Модерн" передает в аренду ООО "Атлантида" оборудование на 2 года. По данным ОАО "Модерн" первоначальная стоимость оборудования 346 000 руб., накопленная амортизация – 65 000 руб. Оборудование остается на балансе ООО "Модерн". По условиям договора аренды арендная плата вносится вперед за квартал и составляет 35 400 руб., в том числе НДС. Ежемесячная сумма амортизации по оборудованию составляет 6 500 руб. Отразите учет операций по договору аренды у арендатора и арендодателя. Аренда не относится к обычным видам деятельности ОАО "Модерн".