Тема 4. Учет нематериальных активов

Задача 4.1. Организация приобрела промышленный образец по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности. Стоимость промышленного образца по договору составила 220 660 руб., в том числе НДС. Организация пользовался услугами консалтинговой фирмы при приобретении права на промышленный образец. Стоимость консультации – 4 130 руб., в том числе НДС. Приобретаемый нематериальный актив будет использован для производственных целей. Продукция предприятия облагается НДС. Счета были оплачены. Нематериальный актив введен в эксплуатацию. Отразите это в бухгалтерском учете.

Задача 4.2. Предприятие приобрело по договору об отчуждении исключительного права на средство индивидуализации товарный знак. Стоимость товарного знака по счету правообладателя (продавца) составила 3 540 тыс. руб., в том числе НДС. Нематериальный актив введен в эксплуатацию. Задолженность перед продавцом погашена. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям.

Задача 4.3. Сотрудникам организации поручена разработка логотипа проекта, в результате которой были израсходованы материалы на сумму 2 600 руб., начислена заработная плата 18 700 руб. Нематериальный актив введен в эксплуатацию. Скалькулируйте первоначальную стоимость нематериального актива и сделайте все необходимые проводки.

Задача 4.4. Организация приобретает исключительное право на использование базы данных по договору об отчуждении исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности. Сумма счета к оплате 365 800 руб., в том числе НДС. При этом пользовались услугами консультанта, который выставил счет на сумму 14 160 руб., в том числе НДС. Введите объект нематериальных активов в эксплуатацию. Запишите все необходимые проводки. Какие первичные документы требуются для оформления данных хозяйственных операций?

Задача 4.5. Организация создает полезную модель. Для этого в организации выделено структурное подразделение на проведение НИОКР в рамках вспомогательного производства. В ходе создания полезной модели были затрачены следующие ресурсы:

• полуфабрикаты, приобретенные со стороны – 146 000 руб.,

• материалы – 240 000 руб.,

• начислена зарплата исполнителям работ – 670 000 руб.

Полезная модель была запатентована. Патентная пошлина составила – 2 800 руб. Нематериальный актив введен в эксплуатацию. Рассчитайте первоначальную стоимость нематериального актива и сделайте все необходимые проводки.

Задача 4.6. В качестве вклада в уставный капитал получен нематериальный актив, который в дальнейшем будет использован в управлении предприятием. Стоимость нематериального актива в согласованной оценке учредителей составляет 85 460 руб. Оценка данного вклада независимыми оценщиками не требуется. Оприходуйте нематериальный актив и отразите это на бухгалтерских счетах.

Задача 4.7. От партнера безвозмездно получено исключительное право на пользование товарным знаком. Стоимость данного средства индивидуализации по рыночным ценам на дату оприходования нематериального актива составляет 346 000 руб. Отразите постановку на учет товарного знака.

Задача 4.8. При регистрации организации в качестве вклада в уставный капитал получен патент на формулу. Стоимость патента в согласованной оценке учредителей составляет 280 000 руб. Оценка нематериального актива была подтверждена независимой экспертизой. Стоимость услуги по оценке составила 3 200 руб., в том числе НДС. Введите объект нематериальных активов в эксплуатацию и оформите это бухгалтерскими проводками.

Задача 4.9. В уставный капитал организации учредитель внес нематериальный актив (исключительное право на программу для ЭВМ), который в дальнейшем будет использоваться в производственных целях. По оценке независимых оценщиков данный нематериальный актив стоит 310 000 тыс. руб. За проведение оценки эксперты выставили счет – 2 400 руб., не включая НДС. Организация оплатила счет. Нематериальный актив введен в эксплуатацию. Отразите это в учете.

Задача 4.10. Издательству было передано безвозмездно авторское право на литературное произведение. Стоимость авторского права составляет 120 000 руб. Нематериальный актив принят к учету. Сделайте необходимые бухгалтерские проводки.

Задача 4.11. Предприятие "Ника" приобрело у предприятия "Орфей" патент на технологию производства продукта в обмен на оборудование, бывшее в эксплуатации. Рыночная цена на данный нематериальный актив составляет 160 000 руб. (без учета НДС). Балансовая стоимость передаваемого оборудования – 140 000 руб. (первоначальная стоимость 150 000 руб., сумма накопленной амортизации – 10 000 руб.). Доставка оборудования была произведена сторонней организацией и оплачена предприятием "Ника". Стоимость доставки – 1 340 руб., в том числе НДС. Счет за доставку был оплачен. Отразите в учете списание оборудования, оприходование нематериального актива и выявите финансовый результат от сделки в учете предприятия "Ника".

Задача 4.12. Организация собственными силами создает нематериальный актив (проводит опытно-конструкторские работы по разработке новой технологии изготовления продукции). При этом был привлечен консультант, который выставил счет за консультации на сумму 57 000 руб., в том числе НДС. На опытно-конструкторские работы было затрачено: материалов – 134 560 руб., начислена заработная плата – 98 700 руб. Опытно-конструкторские работы как давшие положительный результат оприходовали актом приемки нематериальных активов. Отразите в учете затраты по созданию новой технологии и оприходование нематериального актива.

Задача 4.13. Организация заключила договор с фирмой на создание базы данных для производственных целей. Фирма за проведенные работы выставила счет на сумму 143 000 руб., не включая НДС. Организация оплатила счет и оприходовала исключительное право на базу данных. Отразите это в учете.

Задача 4.14. Организация владеет патентом на изобретение сроком действия 8 лет. Первоначальная стоимость патента 560 000 руб. Предприятие применяет линейный способ начисления амортизации для нематериальных активов. Рассчитайте ежемесячную сумму амортизационных отчислений по изобретению.

Задача 4.15. Организация владеет авторским правом на топологию интегральных микросхем. Первоначальная стоимость этого нематериального актива – 110 000 руб. Ожидаемый срок полезного использования 48 месяцев. Данный вид нематериальных активов организация амортизирует способом уменьшаемого остатка. Коэффициент ускорения – 2. Определите ежемесячные суммы амортизации за первые 5 месяцев срока полезного использования.

Задача 4.16. Организация владеет нематериальным активом (знаком обслуживания). Первоначальная стоимость знака обслуживания – 338 000 руб. Срок полезного использования объекта нематериальных активов составляет 60 месяцев. За весь срок полезного использования знака обслуживания предполагается оказать услуг на сумму 12 600 млн. руб. Предполагаемый объем оказания услуг в первые месяцы составит:

1 мес. – 168 тыс. руб.

2 мес. – 190 тыс. руб

3 мес. – 210 тыс. руб.

Определите сумму амортизации в первые три месяца срока полезного использования знака обслуживания. Составьте бухгалтерскую проводку по начислению амортизации (нематериальный актив используется для производственной деятельности).

Задача 4.17. Организация начисляет амортизацию по нематериальному активу линейным способом. Первоначальная стоимость объекта нематериальных активов – 76 000 руб. Срок полезного использования 72 месяца. Рассчитайте месячную сумму амортизации.

Задача 4.18. Организация начисляет амортизацию по нематериальному активу способом уменьшаемого остатка. Первоначальная стоимость объекта нематериальных активов – 87 000 руб. Срок полезного использования 60 месяцев. Коэффициент ускорения – 2. Рассчитайте амортизационные отчисления за первые 6 месяцев срока полезного использования.

Задача 4.19. Организация начисляет амортизацию по нематериальному активу способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции. Срок полезного использования нематериального актива 36 месяцев. Рассчитайте амортизацию за первые 4 месяца срока полезного использования нематериального актива. Первоначальная стоимость – 189 000 руб. Предполагаемый объем выпуска продукции за весь срок полезного использования – 1 800 000 т. В первые 4 месяца объем выпуска составляет:

• 1 месяц – 50 000 т,

• 2 месяц – 130 000 т,

• 3 месяц – 150 000 т,

• 4 месяц – 170 000 т.

Задача 4.20. Рассчитайте амортизацию нематериального актива за месяц. Организация применяет линейный способ начисления амортизации по данным объектам нематериальных активов. Первоначальная стоимость нематериального актива 258 000 руб. Срок полезного использования 48 месяцев. Рассчитайте остаточную стоимость нематериального актива по истечении 20 месяцев срока его полезного использования.

Задача 4.21. Рассчитайте амортизацию по положительной деловой репутации организации, если ее первоначальная стоимость составляет 140 000 руб.

Задача 4.22. Организация проводит переоценку нематериального актива на конец 2012 г. в соответствии с рыночными ценами. Первоначальная стоимость нематериального актива 44 000 руб., накопленная амортизация – 4 000 руб. По состоянию на 31.12.2012 коэффициент пересчета составил 1,4. В 2011 г. начисленная амортизация составляет – 6 700 руб. На 31 декабря 2013 г. проведена уценка объекта нематериальных активов. Индекс пересчета на 31.12.2013 г. составил 0,6.

Задача 4.23. Организация проводит переоценку нематериального актива на конец 2012 г. в соответствии с рыночными ценами. Первоначальная стоимость нематериального актива 67 000 руб., накопленная амортизация – 8 000 руб. По состоянию на 31.12.2012 коэффициент пересчета составил 0,9 (проведена уценка). В 2013 г. начисленная амортизация составляет – 7 400 руб. На 31 декабря 2013 г. проведена дооценка объекта нематериальных активов. Индекс пересчета на 31.12.2013 г. составил 1,3.

Задача 4.24. Составьте бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям:

1. Нематериальный актив введен в эксплуатацию.

2. Учтена положительная деловая репутация организации.

3. Начислена амортизация по положительной деловой репутации.

4. Учтена отрицательная деловая репутация.

5. Списывается отрицательная деловая репутация.

6. Начислена амортизация объекта нематериальных активов, используемого в строительстве.

7. Начислена амортизация объекта нематериальных активов, используемого для производства продукции.

8. Начислена амортизация объекта нематериальных активов, используемого во вспомогательном производстве.

9. Начислена амортизация объекта нематериальных активов, используемого для целей управления предприятием.

10. Списана амортизация по нематериальному активу в результате его выбытия с учета.

Задача 4.25. Организация списала с учета объект нематериальных активов в результате его полной амортизации. Первоначальная стоимость объекта 134 000 руб. Отразите это в учете.

Задача 4.26. Организация, проработав 15 лет, прекратила деятельность. Перед прекращением деятельности организация списала положительную деловую репутацию, первоначальная стоимость которой была 120 000 руб. На момент списания начисленная по организационным расходам амортизация составила 90 000 руб. Отразите в учете начисление амортизации по деловой репутации (ежемесячную сумму амортизации рассчитайте), спишите на финансовые результаты остаточную стоимость деловой репутации при ликвидации организации.

Задача 4.27. Организация продала по договору об отчуждении исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности базу данных. Первоначальная стоимость базы данных составляла 157 000 руб., сумма начисленной амортизации – 12 000 руб. Нематериальный актив продали за 198 000 руб., в том числе НДС. Отразите продажу нематериального актива в учете, определите финансовый результат от сделки.

Задача 4.28. Организация продала исключительные права на компьютерную программу. Первоначальная стоимость нематериального актива составляла 307 000 руб., сумма начисленной амортизации – 37 000 руб. Нематериальный актив продали за 480 000 руб., в том числе НДС. Отразите продажу нематериального актива в учете, определите финансовый результат от сделки.

Задача 4.29. Предприятие безвозмездно передает нематериальный актив. Первоначальная стоимость нематериального актива составляет 46 890 руб., начисленная амортизация – 8 760 руб. Текущая рыночная стоимость нематериального актива составляет 40 000 руб. Отразите данную хозяйственную ситуацию в учете передающей стороны.

Задача 4.30. Предприятие передает в качестве вклада в уставный капитал другой организации нематериальный актив. Первоначальная стоимость нематериального актива составляла 123 000 руб., сумма начисленной амортизации – 35 000 руб. Согласованная оценка нематериального актива составляет 130 400 руб. Спишите нематериальный актив, учтите полученные финансовые вложения и отразите финансовый результат от сделки.

Задача 4.31. Организация по договору об отчуждении исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности продает технологическую схему за 328 040 руб., в том числе НДС. Первоначальная стоимость нематериального актива 300 000 руб., накопленная амортизация – 24 000 руб. Отразите учет продажи нематериального актива в учете организации-правообладателя и учет поступления нематериального актива у организации-покупателя.

Задача 4.32. ЗАО "ЛюксСтройСервис" продает ООО "Натали" нематериальный актив в обмен на материалы. Рыночная стоимость нематериального актива, как и материалов, признается в размере 150 000 руб., без учета НДС. Первоначальная стоимость нематериального актива составляет 110 000 руб., сумма начисленной амортизации – 20 000 руб. Рыночная цена нематериального актива совпадает с ценой договора. Отразите в учете ЗАО "ЛюксСтройСервис" данную товарообменную операцию.

Задача 4.33. В мае организация "Спутник" приобрела у организации "ИнтерСофт" неисключительные права пользования компьютерной программой. Организация "Интерсофт" выставила счет на сумму 283 200 руб., в том числе НДС. Срок использования программы составляет 3 года. При этом исключительное авторское право на программу сохранено за организацией "ИнтерСофт". Оплата приобретенной компьютерной программы была произведена единовременно в мае. Программа используется в производственных целях. Отразите приобретение неисключительных прав на программный продукт в учете организации "Спутник".

Задача 4.34. В мае организация "Аист" приобрела у организации "ИнтерСофт" неисключительные права пользования компьютерной программой. Организация "ИнтерСофт" выставила счет на сумму 177 000 руб., в том числе НДС. Срок использования программы составляет 3 года. При этом исключительное авторское право на программу сохранено за организацией "ИнтерСофт". Оплата приобретенной компьютерной программы была произведена единовременно в мае. Балансовая стоимость программного продукта у организации "ИнтерСофт" составляет 120 000 руб., амортизация – 18 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом и относится на общехозяйственные расходы. Отразите продажу неисключительных имущественных прав на программный продукт в учете организации "ИнтерСофт". Как в течение 3 лет будет организован учет амортизации по данному нематериальному активу?