- •Бухгалтерский финансовый учет
- •Тема 1. Основы бухгалтерского учета
- •Шахматный баланс
- •Исходные данные
- •Тема 2. Учет собственного капитала организации
- •Тема 3. Учет основных средств
- •Тема 4. Учет нематериальных активов
- •Тема 5. Учет финансовых вложений
- •Тема 6. Учет производственных запасов
- •Тема 7. Учет заработной платы
- •Тема 8. Учет затрат на производство. Учет выпуска и продажи готовой продукции
- •Тема 9. Учет денежных средств и текущих расчетов. Учет финансовых результатов
- •Тема 10. Бухгалтерская отчетность организации
- •Остатки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.05.Хх
- •Хозяйственные операции за май
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации
- •Бухгалтерский финансовый учет
Шахматный баланс
Кредит Дебет |
01 |
02 |
10 |
.... |
99 |
По дебету |
|||
Оборот |
Сальдо начальное |
Сальдо конечное |
|||||||
01 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
02 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
99 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По кре- диту |
Оборот |
|
|
|
|
|
Y |
х |
х |
Сальдо начальное |
|
|
|
|
|
х |
Z |
х |
|
Сальдо конечное |
|
|
|
|
|
х |
х |
H |
|
Проконтролируйте с помощью шахматного оборотного баланса правильность учетных процедур.
Исходные данные
Таблица № 1
Остатки по счетам на 1 октября 200Х года
Активные счета |
Сумма, тыс.руб. |
Пассивные счета |
Сумма, тыс.руб. |
||
01 |
Основные средства |
85 000 |
02 |
Амортизация основных средств |
10 000 |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
56 000 |
60 |
Расчеты с поставщиками |
70 000 |
10 |
Материалы |
100 000 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
42 000 |
20 |
Основное производство |
63 000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
8 000 |
43 |
Готовая продукция |
68 000 |
80 |
Уставный капитал |
300 000 |
50 |
Касса |
1 000 |
82 |
Резервный капитал |
45 000 |
51 |
Расчетный счет |
80 000 |
83 |
Добавочный капитал |
18 000 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
30 000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
4 000 |
75-1 |
Расчеты с учредителями (расчеты по вкладам в уставный капитал) |
17 000 |
99 |
Прибыли и убытки (прибыли) |
3 000 |
Итого |
500 000 |
Итого |
500 000 |
||
Таблица № 2
Хозяйственные операции за октябрь 200Х года
№ |
Хозяйственная операция |
Сумма, тыс.руб. |
1 |
С расчетного счета перечислены денежные средства в погашение задолженности перед бюджетом |
6 000 |
2 |
В состав основных средств зачислено установленное оборудование |
42 000 |
3 |
Материалы поступили в основное производство |
50 000 |
4 |
От покупателей на расчетный счет поступили денежные средства |
15 000 |
5 |
Начислена зарплата рабочим основного производства |
30 000 |
6 |
Начислены с взносы в государственные внебюджетные фонды по социальному, медицинскому и пенсионному страхованию с зарплаты рабочих основного производства |
? |
7 |
Удержан из зарплаты рабочих налог на доходы физических лиц |
3 900 |
8 |
Перечислены с расчетного счета: а) взносы на социальное, пенсионное и медицинское страхование б) налог на доходы физических лиц |
? 3 900 |
9 |
В кассу с расчетного счета поступили наличные для выплаты зарплаты и на хозяйственные нужды |
36 000 |
10 |
Выдана заработная плата |
26 000 |
11 |
Депонирована зарплата, не полученная в срок: а) задолженность по зарплате переведена в депонентскую б) денежные средства возвращены на расчетный счет |
100 100 |
12 |
Из кассы выданы деньги подотчетному лицу для покупки канцелярских принадлежностей |
15 |
13 |
Подотчетные суммы полностью израсходованы на канцтовары |
15 |
14 |
Общехозяйственные расходы списаны на затраты основного производства |
15 |
15 |
Из основного производства выпущена готовая продукция |
129 815 |
16 |
Частично погашен краткосрочный кредит банка |
15 700 |
17 |
Учредители внесли в счет вклада в уставный капитал: а) материалы б) денежные средства на расчетный счет |
14 300 2 000 |
18 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиками |
25 800 |
19 |
Учтена выручка от продажи готовой продукции покупателям |
183 600 |
20 |
Списана себестоимость проданной продукции |
157 000 |
21 |
Определен финансовый результат от продажи продукции |
? |
22 |
Покупатели частично расплатились за продукцию |
110 000 |
Задача 1.17. Составьте бухгалтерские проводки, определите тип хозяйственной операции и влияние хозяйственной операции на бухгалтерский баланс. Решение осуществите в следующей таблице:
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Тип операции |
Место возникновения изменений |
Влияние на валюту баланса |
1 |
Сформирован резерв по сомнительным долгам |
91 А |
63 П |
+А+П III |
в активе и пассиве |
валюта баланса изменяется, операция модификация |
2 |
Получен убыток от прдажи основных средств |
|
|
|
|
|
3 |
Доходы будущих периодов присоединены к прибыли отчетного периода |
|
|
|
|
|
4 |
Получены безвозмездно нематериальные активы |
|
|
|
|
|
5 |
Начислены дивиденды акционерам |
|
|
|
|
|
6 |
С расчетного счета открыт аккредитив |
|
|
|
|
|
7 |
Из кассы выдан сотруднику займ сроком на два года |
|
|
|
|
|
8 |
Из производства выпущен неисправимый брак |
|
|
|
|
|
9 |
Часть неисправимого брака оприходована в качестве материалов |
|
|
|
|
|
10 |
Учтена недостача готовой продукции |
|
|
|
|
|
11 |
Выпущена из производства готовая продукция |
|
|
|
|
|
12 |
Списаны товары, используемые в рекламных целях |
|
|
|
|
|
13 |
Приобретены акции, оплаченные с расчетного счета |
|
|
|
|
|
14 |
Начислены отпускные из резерва отпусков |
|
|
|
|
|
15 |
Получен аванс от заказчика |
|
|
|
|
|
16 |
Погашена задолженность перед бюджетом |
|
|
|
|
|
17 |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в управлении организацией |
|
|
|
|
|
18 |
Удержан из зарплаты работников налог на доходы физических лиц |
|
|
|
|
|
Задача 1.18. Проверьте, правильно ли составлена запись Дт 23, Кт 10 на сумму 32 000 руб. по хозяйственной операции «Для нужд вспомогательного производства отпущены со склада материалы на сумму 32 000 руб.»? Если есть ошибка, исправьте ее.
Задача 1.19. Найдите ошибку в бухгалтерских записях и исправьте ее в соответствии с правилами исправления записей в учетных регистрах. Бухгалтер сделал запись Дт 71, Кт 50 на сумму 14 000 руб. по хозяйственной операции «В кассу предприятия поступили неизрасходованные командировочные от подотчетного лица в размере 14 000 руб.».
Задача 1.20. Найдите ошибку в бухгалтерских записях и исправьте ее в соответствии с правилами исправления записей в учетных регистрах. Бухгалтер сделал запись Дт 25, Кт 70 на сумму 21 500 руб. по хозяйственной операции «Начислена заработная плата общехозяйственному персоналу в размере 21 500 руб.».
Задача 1.21. Найдите ошибку в бухгалтерских записях и исправьте ее в соответствии с правилами исправления записей в учетных регистрах. Бухгалтер сделал запись Дт 43, Кт 20 на сумму 46 500 руб. по хозяйственной операции «Оприходована на склад готовая продукция, выпущенная из цеха № 2 основного производства на сумму 46 000 руб.».
Задача 1.22. Найдите ошибку в бухгалтерских записях и исправьте ее в соответствии с правилами исправления записей в учетных регистрах. Бухгалтер сделал запись Дт 10, Кт 60 на сумму 17 800 руб. по хозяйственной операции «Акцептованы счета поставщика за поставленные материалы на сумму 18 800 руб.».
Задача 1.23. На основе данных задачи выявить инвентаризационные разницы.
Исходные данные
1) Выписка из инвентаризационной описи № 3 материально-производственных запасов на 01.12.200Х г.:
№ |
Наименование материально-производственных запасов |
Единица измерения |
Цена, руб. |
Фактическое наличие |
|
Количество |
Сумма, руб. |
||||
1 |
Шпилька |
шт. |
250 |
58 |
14 500 |
2 |
Штырь |
шт. |
850 |
53 |
45 050 |
3 |
Болты |
шт. |
17 |
50 |
850 |
4 |
Втулка |
шт. |
54,5 |
31 |
1 689,5 |
5 |
Заклепки |
кг |
45 |
1,5 |
67,5 |
6 |
Пружина |
шт. |
108 |
42 |
4 536 |
7 |
Нитки бобинные |
шт. |
160 |
3 |
480 |
8 |
Лист медный |
кг |
1 350 |
15 |
20 250 |
2) Справка о наличии материально-производственных запасов по данным бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации:
№ |
Наименование материально-производственных запасов |
Единица измерения |
Цена, руб. |
Фактическое наличие |
|
Количество |
Сумма, руб. |
||||
1 |
Шпилька |
шт. |
250 |
60 |
15 000 |
2 |
Штырь |
шт. |
850 |
63 |
53 550 |
3 |
Болты |
шт. |
17 |
50 |
850 |
4 |
Втулка |
шт. |
54,5 |
31 |
1 689,5 |
5 |
Заклепки |
кг |
45 |
1,5 |
67,5 |
6 |
Пружина |
шт. |
108 |
35 |
3 780 |
7 |
Нитки бобинные |
шт. |
160 |
3 |
480 |
8 |
Лист медный |
кг |
1 350 |
15 |
20 250 |
Решение осуществите в следующей таблице:
Инвентаризационно-сличительная ведомость
№ |
Наименование материально-производственных запасов |
Ед. изм |
Цена, руб. |
Числится по данным бухгалтерского учета |
Фактически |
Результат инвентаризации |
|||||
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
Излишек |
Недостача |
||||||
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 1.24. На основе данных задачи 1.23 списать выявленные инвентаризационные разницы:
недостача по штырям возникла по халатности материально-ответственного лица (кладовщика). Рыночная цена штырей на дату обнаружения недостачи составляла 860 руб./ шт.
виновник по недостачам шпилек не установлен;
излишки по пружине возникли в результате неправильного оприходования при поступлении на склад.
Задача 1.25. Составьте бухгалтерские записи для учета следующей хозяйственной ситуации: в результате инвентаризации была обнаружена недостача готовой продукции на сумму 10 800 руб., выявлено виновное лицо – заведующий складом. Рыночная стоимость продукции на дату определения недостачи составляла 11 400 руб. В следующем месяце из зарплаты виновника недостачи было удержано 5 700 руб.