Надбавка за разъездной характер работы

Надбавку за разъездной характер работы выплачивают, если сотрудник выполняет работы, находясь всю или большую часть времени в разъездах (например, работники строительных и транспортных организаций, курьеры, экспедиторы).

Размер надбавки и порядок ее расчета фирма устанавливает в трудовом или коллективном договоре с сотрудниками.

Как правило, такую надбавку начисляют в процентах от часовой (дневной) ставки сотрудника или его месячного оклада.

Размер надбавки, например, может быть таким:

- 20%, если работник находится в разъездах 12 и более дней в месяце;

- 15%, если работник находится в разъездах менее 12 дней в месяце.

Фирма может ограничить максимальный размер такой надбавки. Например, выдавать ее только в пределах суточных, которые установлены в коллективном договоре при командировках по России.

Устанавливать более высокие размеры надбавок нежелательно.

Это может вызвать вопросы у проверяющих относительно обоснованности таких начислений.

Сумму надбавок за разъездной характер работы облагают налогом на доходы физических лиц, взносами в ПФР, ФСС, фонды ОМС, а также взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в обычном порядке.

Порядок расчета надбавки зависит от системы оплаты труда, установленной в организации. Труд работников может оплачиваться исходя:

- из часовых ставок;

- из дневных ставок;

- из месячного оклада.

Размеры часовых (дневных) ставок или месячных окладов устанавливают в штатном расписании.

Если работнику вашей организации установлена часовая ставка заработной платы, то сумму надбавки рассчитывают следующим образом:

Сумма надбавки

=

Количество отработанных часов

x

Часовая ставка работника

x

Размер надбавки в процентах

Пример

В январе отчетного года экспедитор ЗАО "Актив" Сомов отработал 120 часов.

Часовая ставка экспедитора в "Активе" - 46,67 руб./ч.

Надбавка за разъездной характер работы составит:

46,67 руб./ч х 120 ч х 20% = 1120 руб.

Заработная плата Сомова за январь:

46,67 руб./ч х 120 ч = 5600 руб.

Общая сумма заработной платы и надбавки за разъездной характер работы Сомову в январе составит:

5600 + 1120 = 6720 руб.

При исчислении налога на доходы физических лиц заработную плату Сомова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС - по ставке 30%.

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 6720 руб. - начислены Сомову заработная плата и надбавка;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 874 руб. (6720 х 13%) - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 20 Кредит 69.1

- 208,3 руб. (6720 руб. х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69.1

- 195 руб. (6720 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69.2

- 1478,4 руб. (6720 руб. х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 20 Кредит 69.3

- 342,72 руб. (6720 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в фонд медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 50

- 5898 руб. (6720 - 874) - выданы Сомову из кассы заработная плата и надбавка.

Если работнику вашей организации установлена дневная ставка заработной платы, то сумму надбавки рассчитывают так:

Количество отработанных дней

x

Дневная ставка работника

x

Размер надбавки в процентах

=

Сумма надбавки

Пример

В январе экспедитор ЗАО "Актив" Сомов отработал 15 рабочих дней.

Дневная ставка экспедитора в "Активе" - 333,3 руб./дн.

Надбавка за разъездной характер работы:

333,3 руб./дн. х 15 раб. дн. х 20% = 1000 руб.

Заработная плата Сомова за январь:

333,3 руб./дн. х 15 раб. дн. = 5000 руб.

Общая сумма заработной платы и надбавки за разъездной характер работы Сомову в январе составит:

5000 + 1000 = 6000 руб.

Начисляя надбавку, бухгалтер "Актива" должен сделать такие же проводки, что и в предыдущем примере.

Если работнику вашей организации установлен месячный оклад, то сумму доплаты рассчитывают так:

Сумма надбавки

=

Месячный оклад

:

Количество рабочих дней в месяце

х

Количество отработанных дней

х

Размер надбавки в процентах

Пример

Иванов работает курьером в ООО "Пассив".

В его обязанности входит ежедневная доставка товаров клиентам.

Месячный оклад Иванова - 10 000 руб.

В январе отчетного года 17 рабочих дней. Из-за болезни Иванов не работал в январе 2 рабочих дня.

Сумма надбавки, выплачиваемой Иванову за разъездной характер работы, составит:

10 000 руб. : 17 раб. дн. х 15 дн. х 20% = 1765 руб.

Общая сумма заработной платы и надбавки за разъездной характер работы Иванову за январь составит:

10 000 + 1765 = 11 765 руб.

При исчислении налога на доходы физических лиц заработную плату Иванова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС - по ставке 30%.

Бухгалтер "Пассива" должен сделать проводки:

Дебет 26 Кредит 70

- 11 765 руб. - начислены Иванову заработная плата и надбавка за разъездной характер работы;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 1530 руб. х 13% - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 26 Кредит 69.1

- 364,72 руб. (11 765 руб. х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 26 Кредит 69.1

- 341 руб. (11 765 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 26 Кредит 69.2

- 2588,3 руб. (11 765 руб. х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 26 Кредит 69.3

- 600 руб. (11 765 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в фонд медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 50

- 10 235 руб. (11 765 - 1530) - выданы Иванову из кассы заработная плата и надбавка за разъездной характер работы.