5. Расчет удержаний из заработной платы

В соответствии с действующим законодательством из зарплаты работника производятся удержания и вычеты.

Удержания производят без согласования с работником, в размерах, установленных законодательством или судом. Удержания безвозвратны и работнику не компенсируются.

Вычеты – своеобразный вид платежа за уже потребленные работником услуги или за будущие услуги. Вычеты производятся по заявлению работника.

К удержаниям относятся:

1. Единый социальный взнос (ЕСВ).

2. Налог с доходов физических лиц (НДФЛ).

3. Алименты в пользу организаций и лиц по исполнительным листам.

В соответствии с Законом Украины «О взносе и учёте единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 2755-VI от 2 декабря 2010 г. ставки ЕСВ в части удержаний дифференцированы и составляют: для обычных работников с сумм начисленной заработной платы 3,6%, а с сумм больничных – 2%.

В соответствии с Налоговым Кодексом удерживается и перечисляется в доход бюджета налог с доходов физических лиц.

Объектом налогообложения выступает общий налогооблагаемый доход, состоящий из месячных ОНД, полученный из всех источников как на территории Украины, так и за её пределами в денежной и натуральной форме.

Налоговая социальная льгота – это сумма, на которую может быть уменьшен общий месячный налогооблагаемый доход гражданина. Налоговая социальная льгота, размер которой не меняется в течение года при изменении прожиточного минимума, составляет 50 % от минимальной заработной платы на 1.01 отчётного года.

Предельный размер заработной платы для получения налоговой социальной льготы определяется как прожиточный минимум, умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 грн.

Налог с доходов физических лиц удерживается:

1. по ставке 15% от ОНД за минусом социальных льгот (если доход не превышает предельного размера заработной платы) и сумм ЕСВ;

2. по ставке 17%, если ОНД превышает десятикратный размер заработной платы.

НДФЛ= (ОНД-соц льгота-Σвзносов в фонды социального страхования) *ставка%

Алименты из заработной платы работника удерживаются на основании исполнительного листа судебных органов. Процент алиментов указан в исполнительном листе. Учёт сумм алиментов ведется в специальных карточках (ведомостях). Удержание по исполнительным листам производится по всем видам заработной платы, но после вычета подоходного налога и прочих обязательных сборов. Алименты удерживаются в пользу третьих лиц, которые в бухгалтерском учете рассматриваются как прочие кредиторы.

Согласно КЗоТ суммы удержаний из заработной платы, включая алименты, не должны превышать 50% зарплаты.

Вычеты производятся по инициативе предприятия или работника:

за допущенный брак,

за коммунальные услуги,

за товары, приобретенные в кредит,

в погашение ранее взятой ссуды.

Документальным основанием являются заявления работников и приказы по предприятию.

6. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом

Объектом аналитического учета расчетов с персоналом по заработной плате являются расчеты с каждым работником предприятия.

Основным регистром аналитического учета, который используется для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Она составляется в разрезе каждого табельного номера по цехам, категориям работников, по видам оплат и удержаний. Основанием для составления расчетной (расчетно-платежной) ведомости служат следующие первичные документы:

- по начислению заработной платы

- по удержаниям и вычетам из заработной платы:

Сумма начисленной заработной платы является одновременно _______________________________________________________________________ Заработная плата должна распределяться по направлениям затрат. С этой целью в первичных документах по начислению зп должны указываться шифры затрат. Сгруппированные данные по заработной плате в разрезе направлений затрат обобщаются в специальной ведомости _________________________________________________________________________________________________

.

Ведомость “Распределение начисленной заработной платы по счетам и шифрам затрат” (разработочная таблица №1)

Счет Код	661	651	663	471 (8%)		Итого
Затраты по Цеху№1
231123	10000			800
231124
231125
….
итого
Затраты по Цеху№2
231223
итого
91
92
Всего

В основе построения синтетического учета расчетов по оплате труда лежит информация следующих ведомостей

• Ведомость “Распределение начисленной заработной платы по счетам и шифрам затрат” ( направлениям затрат) (разработочная таблица №1)

• Ведомость начисления зарплаты по видам оплат ( по цеху, заводу)

• Ведомость распределения зарплаты по категориям работающих и видам оплат( по цеху, заводу)

• Ведомость отклонений от нормальных условий работы по причинам и виновникам

• Ведомость по видам удержаний ( по цеху, заводу), в т.ч. по льготным категориям

• Ведомость удержаний по исполнительным листам

• Реестр листков по временной нетрудоспособности

• Свод расчетов с персоналом (разработочная таблица №5).

• И др.

Данные этих ведомостей служат основанием _____________________________________________________________________

В плане счетов для синтетического учета расчетов по оплате труда предназначается пассивный счет 66 “Расчеты по выплатам работникам”, который имеет субсчета: 661 “Расчеты по заработной плате”, 662 “Расчеты с депонентами”, 663 «Расчеты по прочим выплатам».

Д	661		К
Удержания, вычеты, выплаты		Сн – сумма задолженности по заработной плате на начало месяца
		Начисление основной и дополнительной заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат
		Ск – сумма задолженности по заработной плате на конец месяца

Система бухгалтерских проводок по учету расчетов с персоналом.

В синтетическом учете по начислению основной, дополнительной заработной платы и прочих выплат делаются следующие проводки:

1. Начислена заработная плата рабочим основного и вспомогательного производства.

2. Начислена заработная плата административному и прочему персоналу цехов, а также наладчикам производственного оборудования.

3. Начислена заработная плата за работы по исправлению дефектов забракованной продукции.

4. Начислена заработная плата работникам общезаводских подразделений.

5. Начислена заработная плата работникам, занятым сбытом продукции.

6. Начислена заработная плата работникам социальной сферы предприятия и по прочим работам операционной деятельности.

Начисление пособий по больничным листам производится согласно закону Украины “Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением” 17.01.2001г. Суммы больничного пособия за первые пять дней болезни являются ________________________________ предприятия, а за последующие дни болезни – _________________________________________. В учете суммы начисленных больничных пособий работникам будут отражены следующими проводками:

1. Начислено больничное пособие за первые пять дней болезни.

2. Начислено больничное пособие за последующие дни болезни за счет органов социального страхования ВПТ

Резерв отпусков — обеспечение — создается для возмещения расходов на выплату ежегодных отпусков работникам. То есть предприятие резервирует сумму отпускных, которую сразу относит на расходы, а потом из этого резерва начисляет отпуска. Создание резерва предусмотрено пунктом 13 П(С)БУ 11 «Обязательства». Создание резерва отпусков предусмотрено и в пункте 7 П(С)БУ 26 «Выплаты работникам». Так, выплаты за неотработанное время, подлежащие накоплению, признают обязательством путем создания обеспечения в отчетном периоде.

Резерв отпусков создается в целях:

1. Равномерного распределения в бухгалтерском учете суммы расходов на оплату отпусков работников в течение года.

2. Соблюдения принципа осмотрительности, который предусматривает избежание занижения обязательств и расходов в финансовой отчетности.

Резерв отпусков создается только для ежегодных (основных и дополнительных) отпусков, Для всех других (творческих, учебных, социальных и пр.) отпусков резерв не создают.

Порядок расчета суммы ежемесячного резерва отпусков приведен в определении применения субсчета 471 «Обеспечение выплат отпусков» в Инструкции о применении Плана счетов. Для этого необходимо сумму начисленной за месяц зарплаты умножить на процент, рассчитанный как соотношение годовой запланированной суммы отпускных к общему плановому фонду оплаты труда за год. Этот % указывается в Приказе об Учетной политике. .

% =

Для учета резерва используется пассивный 471 счет «Обеспечение выплат отпусков». По кредиту отражается создание резерва, а по дебету - его использование в связи с начислением отпускных.

Расходы по начислению отпускных относятся на затраты предприятия. В отечественной учетной практике сложились две методики финансирования затрат по оплате отпусков:

1. Суммы отпускных для всех категорий персонала отражаются в учете также, как основная заработная плата. – без создания резерва

1. Начислены отпускные производственным рабочим, ИТР, служащим, МОП.

II.Отпускные начисляются за счет ранее созданного резерва ٭

1. Отражено ежемесячное создание резерва отпусков в установленном % от начисленной заработной платы

.

2. Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва.

Синтетический учет удержаний и вычетов из заработной платы.

1. Удержан из заработной платы работников налог с доходов физических лиц.

2. Удержан сбор в пенсионный фонд (2%)

3. Удержан налог с доходов физических лиц из сумм, начисленных в оплату пособия по вр нетрудоспособности

4. Удержан сбор в пенсионный фонд из сумм, начисленных в оплату пособия по вр нетрудоспособности

5. Удержаны алименты согласно исполнительным листам.

.

6. Удержаны из заработной платы работника административные штрафы, подлежащие перечислению в бюджет, пожарной инспекции, рыбоохране.

7. Отражены вычеты по заявлению работников (коммунальные платежи и содержание детей в дошкольных учреждениях).

8. Удержаны из заработной платы работников по поручениям – обязательствам суммы ежемесячных платежей за товары, приобретенные в кредит.

.

9. Удержана из заработной платы сумма не возвращенного остатка подотчетных сумм.

.

10. Удержана из заработной платы сумма по заявлению в возмещение ранее взятой ссуды.

.

11. Удержана из заработной платы работника сумма в возмещение причиненного им материального ущерба.

12. Удержано из заработной платы работников за допущенный брак продукции.

.

7 вопрос –в Пособии