4. Операцион. День банка

Это деят. банка в течение раб. дня, кот-я связана с приемом, оформлением, контролем первичных уч-х док-в клиентов и банка, отражением их в бух. учете, завершением обработки инф. и формир-м ежедневного баланса. Операцион. день банка сост. из банк-го дня и времени завершения обработки инф. с обязат. форм-м ежедневн. баланса не позднее нач. след. операцион. дня. Банковский день – это время, в течение которого происходит обслуживание клиентов и структ-х подразделений банка, а именно прием и оформление, контроль первичных учетн. док-в клиентов и банка и их отражение в бу х. учете. Время нач. и окончания операц-го дня и банк-го дня устанав-ся приказом или распоряж-м руков-ля банка. Вр. нач. и окончания банк-го дня доводится до сведения клиентов. Организ-ия опер-го дня в банке включ. след. состав-е: 1. Обеспеч. единого подхода к срокам отраж-я операций, соверш-х в течение операц-го дня, в регистрах бух. уч. 2. Прием или оформление, контроль первич-х учет-х док-в при осуществл.операций и отраж. их в бух. уч. 3. Распред-е обязанностей и полномочий между ответственными исполн-ми по приему или оформлению, контролю первич-х учет-х док-в при осущ. операций и отраж. их в бух. уч., формир-ю отчетности. 4. Соблюд-е устан-го банком документооборота с уч. требов. нормат-х правовых актов Нац. банка РБ и учет. политики банка в целях снижения операц-го риска. Ответств-й исполнитель – это работник банка, уполномоченный оформлять, подписывать и отражать в бух. уч. первич-е учет-е документы по опред. операциям банка или осущ. дополнит. (текущий) контроль указ. докум-в независимо от того, в каком структурном подразделении банка он работает. Полномочия и ответственность ответств-х исполнителей опред-ся банком самостоятельно. Ответств-е исполнители надел-ся правом подписания первич-х учет-х докум-в, на основании которых осущ-ся записи по счетам бух. уч. Перечень лиц, имеющих право подписи первич-х учет-х док-в, должен быть согласован с гл. бухгал-м и утвержден руковод-м банка.

24.КЛАССИФИКАЦИЯ ПЕРВИЧ-Х УЧЕТ-Х ДОК-В При оформл. банк-х операций использ-ся формы первич-х уч-х док-в, предусм-е нормат.прав. актами Нац. банка по их проведению. При оформл. операций по ин. видам деят.прим-ся типовые формы докум-в, утвержд-е Мин. фин. РБ, а также формы докум-в, утвержд-е республик. органами гос. управл-я, подчиненными Совету Министров РБ и осущ. методолог-е руководство бух. уч. и отчетностью организ-й соотв.отраслей эконом. Банк может самост. разрабатывать и утверждать формы первич-х учет-х докум-в с уч. треб. закон-ва поналичию в них обяз-х реквизитов в случаях:отсутствия утвержд-х в соотв. с законод-м типовых форм или недостатка содерж-ся в них инф; оформл-я однотипных внутрибанк-х операций, затрагивающих дебет одного счета и кредит неск. счетов либо дебет неск. счетов и кредит одного счета, и однотипных операций по одному внебаланс. счету в виде сводного мемориального ордера и сводного внебаланс-го ордера.Первич- е уч-е док-ты, утвержд-е Нац.банком, на основ. которых осущ-ся записи по счетамбух-го уч., подраздел-ся на: расчетные док-ты; кассовые док-ты; мемориальные ордера; внебалансовые ордера. Расчетными док-ми произ-ся оформление безнал-х операций банка и его клиентов в соотв. с нормат. прав. актами Нац. банка.Кассовые док-ты использ-ся при оформл. операций, предусм-х нормат. правов. актами Нац. банка по кассовой работе.Мемор-е ордера примен-ся для соверш-я и отраж-я в бух. уч. внутрибанк-х операций и операций банка и клиентов по безнал. перечислению ср-в в соотв. с нормат. правов.актамиНац.банка.Внебалансовыми ордерами (приходными или расходными) оформл-ся операции по внебал-м счетам.Все операции по расчетным и кассовым док-м клиентов, поступившим в теч. банк. дня, отраж. в тот же операц-й день. Расчетные и кассовые док-ты, поступившие в банк по истечении банк. дня,отраж-ся в бух. уч не позднее след. операц-го дня.Первич-е уч-е докум-ты, на основ. которых осущ-ся записи по счетам бух уч, должнысодержать номера корреспондирующих счетов по дебету и кредиту, сумму операции, назнач-е платежа, содержащеенеобход. инф. о хар-ре операции, дату операции, подпись ответств-гоисполн-ля, подпись контролера (если операция подлежит дополн. контролю). Первич-е уче-е док-ты поступ. в банк от клиентов, др. банков, а также состав-ся в банках и содержат необх.инф. о хар-ре операций, позволяющую проверить их законность и осущ. внутрен-й контроль. Право на подписание перв-х уч-х докум-в, на основании которых осущ-ся записи по счетам бух. уч, предост-ся ответственным исполн-м. Перечень лиц, имеющих право подписи перв-х уч-х док-в, должен быть согласован с гл. бух. и утвержден руков-ем банка.

25. Учетн-я политика банка.Уч-я политика банков - метод денежно-кредитн-го и валют-го регулир-я. Осущ-ся ЦБ-ми стран путем маневрирования (повыш-я или пониж-я) уч-м %. Уч-я политика банков им. 2 функции: внутр-ю и внеш-ю. Внутр-я функция – регулир-е ЦБ объема денеж-й массы в обращении и темпов инфляции. Пониж-е офиц-й учет-й ставки приводит к удешевл-ю кред-х ресурсов и увелич. их предлож-я на рынке (цель -оживление инвестиций и стимулир-е экономич-го роста), а ее повыш-е - к сжатию денеж-й массы, замедл-ю темпов инфляции, но одновременно и к сокращ. объема инвестиций. Внеш-я функция – привлеч-е иностр-х капиталов и повыш-е курса нац. валюты. Политика «дешевых» денег может отриц. повлиять на платеж-й баланс страны и валют-й курс в связи с оттоком капитала в страны с более выс. %-ми ставками. Вместе с тем движ-е капитала завис. от рискованности инвестиций, что может понизить результативность приним-х мер. Ведение бух. уч. и отчетности в банке осущ-ся согласно уч. политике, сформир-й и утвержд-й банком самост. с уч. треб-й законод-ва и настоящей Инструкции. Основу уч. политики банка сост. принципы ведения бух. уч. и отчетности, установленные законод-ом 1.принципы признания активов, обяз-в, доходов, расходов;2. способы и мет-ды оценки активов и обязат-в (драг. метал.; ценных бумаг, приобрет-х и выпущ-х банком; кредитов; основ-х ср-в; нематер-х активов; активов и обяз-в в ин. валюте);3.применение принципа начисл-я доходов и расходов;4. порядок созд-я и использ-я резервов;5. Примен-е банком регистры бух. уч;6.формы перв-х уч-х докум-в, разраб-е и утвержд-е банком самост.; 7 .правила документооборота по операциям, совершаемым банком;8. порядок проведения инвентаризации и призн-я в учете ее результ-в;8. порядок расчетов между филиалами (отделениями) и структурн. подразделениями банка, его филиалов (отделений). Измен-я в уч-й политике призн-ся, оцениваются, отражаются в бух. уч. и раскр-ся в фин-й отчетности в соотв. с требов. законод-ва.

26.Принципы ведения бух уч и фин. отчетности: непрерывность деят.Принцип — основа, исходное, баз-е полож-е бух уч как науки, которое предопределяет все последующие, вытекающие из него утверждения. Осн. принципы бух уч: автономность, непрерывность, соизмеримость(принцип денеж оценки или денеж выражения), периодичность, двойственность, себестоимость, принципначисления(принципреализации),консерватизм(осторожность,осмотрительность),постоянство, соответствие,существенность, значимость. Принцип непрерывности деят треб от руков-ва предприятия осущ. оценку его способности продолжать свою деят в будущем. Такой допуск явл. важным, поскольку в случае банкротства или ликвидации предприятия его фин. отчетность состав-ся исходя из др. принципов и требов-й относительно оценки статей, чем в услов-х обычной деят. Т.об, беспрерывность означ, что фин. отчетность состав-ся исходя из предложения, что предприятие не имеет ни намерения, ни необходимости ликвидировать или существенно сократить свою деят.Оценивая целесообразность предположения относительно беспрерывности деят. предприятия, его руков-ву след. собрать всю имеющуюся инф. и рассм. причины, которые опред. прибыльность операций и доступ к фин. ресурсам в будущем.Если после проведения анализа у руков-ва есть значит. неуверенность , основанная на инф. о событиях или условиях, которые могут повлиять на способность предприятия продолжать деят. на беспрерывной основе, это следует изложить в примечании к финн. отчетности, назвав причины.В случае, если фин. отчеты сост не на основе предположения беспрерывн деят, то об этом так же след. сообщить в примечании с описанием причин, по которым предприятие не считается беспрерывно действующим, а так же основы оценки, которая была применена для составления финн. отчетности.

27.Принципы ведения бух уч и фин. отчетности: осмотрительность.Принцип — основа, исходное, баз-е полож-е бух уч как науки, которое предопределяет все последующие, вытекающие из него утверждения. Осн. принципы бух уч: автономность,непрерывность,соизмеримость(принципденежоценкиилиденежвыражения),периодичность,двойственность, себестоимость, принцип начисления (принцип реализации), консерватизм (осторожность, осмотрительность),постоянство, соответствие, существенность, значимость. Принцип осмотрительности.Суть принципа: он предусм. соблюдение опред. осторожности при оценке т.обр., чтобы в случае неуверенности активы или доход не были завышены, а обяз-ва или расходы – занижены. Суть принципа сост в готовности в большей мере к учету потенциальных убытков, нежели прибылей, что выраж-ся в созд. резервов и в оценке активов по наим. из стоимости возможных, а обяз-в – по наибольшей. Но в соблюд. принципа заложена идея о том, что при наличии неопредел-ти в выборе подхода к уч. того или ин. показателя интересам пользователя в наиб. мере будет соответствовать выбор того из них, который дает менее оптимистическую картину полож-я вещей на предприятии.Однако соблюдении принципа означ. создания скрытых или чрезмерных резервов, умерен. занижения активов или дохода или завыш-я обязат-в или расходов, поскольку в таком случае финн. отчеты не будут достоверными. Принцип не предполагает также отраж-е в учете нереалльных доходов и расходов. Вопрос об изменении их величины возникает в момент, когда стоимость активов уменьшилась, возникла вероятность появления дополн-х расходов или появилась неуверенность в погашении обяз-в. При соблюдении принципа в учете отраж-ся реальные доходы и расходы с уч. корректировок на предполагаемые изменения их величин.

28.Принципы ведения бух уч и фин. отчетности: постоянство правил бух.уч.Принцип — основа, исходное, баз-е полож-е бух уч как науки, которое предопределяет все последующие, вытекающие из него утверждения. Осн. принципы бух уч: автономность, непрерывность, соизмеримость (принцип денеж оценки или денеж выражения),периодичность,двойственность, себестоимость, принцип начисления (принцип реализации), консерватизм (осторожность, осмотрительность),постоянство, соответствие, существенность, значимость. Принцип постоянство правил бух. уч. Коммерч. банки должны руководств-ся в своей деят. одними и теми же правилами бух. уч., кроме возник-я случаев существенных перемен в своей деят., а также при изменении законод-ва, корректирующего деят. коммерч. банков. В указанных случаях банк должен обеспечить сопоставимость показателей отчетности.

29.Принципы ведения бух уч и фин. отчетности: начисление. Принцип — основа, исходное, баз-е полож-е бух уч как науки, которое предопределяет все последующие, вытекающие из него утверждения. Осн. принципы бух уч: автономность, непрерывность, соизмеримость (принцип денеж оценки или денеж выражения),периодичность,двойственность, себестоимость, принцип начисления (принцип реализации), консерватизм (осторожность, осмотрительность),постоянство, соответствие, существенность, значимость. Принцип начисление (условные факты хозяйств. деят.) — исходит из того, что все операции записыв-ся по мере их возникн-я, а не в момент оплаты, и относятся к тому отчетн. периоду, когда была совершена операция. Этот принцип можно разделить на:принцип регистрации дохода (выручки) — доход отраж-ся в том периоде, когда он получен, а не когда произведена оплата. Международн. стандарты допускают фиксировать реализацию по отгрузке, поставке, получению денег продавцом или агентом; принцип соответствия — доходы отчетн. периода должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены. Расходы (доходы), относящиеся к соответств. доходам (расходам), признанным в другом отчетн. периоде, учитыв-ся отдельно.

30.Принципы ведения бух уч и фин. отчетности: приоритет эконом. содерж-я над формой, достоверность.Принцип — основа, исходное, баз-е полож-е бух уч как науки, которое предопределяет все последующие, вытекающие из него утверждения. Осн. принципы бух уч: автономность, непрерывность, соизмеримость (принцип денеж оценки или денеж выражения),периодичность,двойственность, себестоимость, принцип начисления (принцип реализации), консерватизм (осторожность, осмотрительность),постоянство, соответствие, существенность, значимость. Принцип превалиров-я сущности над формой - означ., что операция или события должны учитыв-

ся и представляться в отчетности в соотв. с их экономич.

сущностью не только исходя из юридич. формы.Такой подход предостерегает от абсолютизации юридич. трактования событий и операций, которые отражаются в БУ. Поскольку сущность операций и др. событий не всегда адекватна тому, что вытекает из их юридич. формы. Например, передача актива в финн. аренду не означает переход перехода права собственности на него от арендодателя к арендатору. Но на практике этот актив зачисл-ся на баланс арендатора, поскольку к последнему фактически перешли все выгоды и риски, связанные с использованием этого актива.И наоборот, обычно реализация продукции означает переход права собственности к др. стороне.Но, если соглашение обеспеч. дальнейшее использование продавцом эконом. выгод, воплощенных в проданном активе, отражение этой операции как реализации в финансовом отчете.Принцип достоверности предполагает, что в бухг. инф. не может иметь место ошибок и неточностей. Она верно должна раскрывать суть инф. Каждая инф должна подтвержд-ся первичными докум-ми, имеющую юридич. силу. Следует отметить то, что иногда инф. может быть уместной, но недостоверной по существу, которая может привести к неправ. отражению факта совершения хоз. операций