Переход права собственности после доставки товара в определенный пункт

Если в договоре поставки товаров (например, на экспорт) предусмотрено, что право собственности на товары переходит к покупателю после их доставки в определенный пункт (до границы, до пристани и т.д.), на счете 45 вы должны отразить себестоимость товаров, переданных перевозчику, но еще не доставленных до места, установленного договором.

Передача товаров на реализацию Учет у продавца

Для продажи товаров вы можете воспользоваться услугами посреднической организации.

В этом случае стоимость товаров будет числиться на счете 45 до момента, пока вы не получите от посредника отчет об их отгрузке конечному покупателю.

Себестоимость товаров, переданных посреднической организации для продажи, спишите проводкой:

Дебет 45 Кредит 41 (43)

- товары (готовая продукция) переданы на реализацию посреднической организации.

По мнению налоговиков, передача товаров от заказчика посреднику приравнивается к их отгрузке. Под термином "отгрузка" налоговая служба понимает физическую передачу товара от одного лица другому. Поэтому если вы не хотите спорить с налоговиками, то начислите НДС в момент передачи товара посреднику:

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС со стоимости товара, отгруженного посреднику.

После того как вы получите от посредника отчет (извещение) об отгрузке товаров конечному покупателю, отразите выручку от продажи товаров:

Дебет 62 Кредит 90-1

- отражена выручка от продажи (после получения от посредника уведомления об их отгрузке конечному покупателю), спишите их себестоимость:

Дебет 90-2 Кредит 45

- списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции) и сделайте проводки:

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС с выручки от продажи.

Сумму вознаграждения, которую вы должны заплатить посреднической организации, отразите записью:

Дебет 44 Кредит 60

- начислено вознаграждение посреднической организации.

Если посредническая организация является плательщиком НДС, то на сумму этого налога, указанную в счете-фактуре посредника, сделайте проводки:

Дебет 19 Кредит 60

- учтен НДС по посредническому вознаграждению;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- принят к вычету НДС с суммы комиссионного вознаграждения.

После перечисления вознаграждения посреднику сделайте проводку:

Дебет 60 Кредит 51

- оплачено вознаграждение посреднику.

Затем сумму вознаграждения спишите проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 44

- списана сумма посреднического вознаграждения.

В конце месяца определите финансовый результат от продажи.

Для этого сделайте в учете запись:

Дебет 90-9 Кредит 99

- отражена прибыль от продажи

или

Дебет 99 Кредит 90-9

- отражен убыток от продажи.

Учет у посредника

Посредническая организация должна учесть полученные товары, предназначенные для продажи, на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию":

Дебет 004

- оприходованы товары, полученные по договору комиссии (договору поручения, агентскому договору).

После передачи товаров покупателю в учете посредника должна быть сделана запись:

Кредит 004

- товары, полученные для продажи, переданы покупателю.

Пример

ЗАО "Актив" передало ООО "Сатурн" по договору комиссии товары для реализации. Согласно договору, товары должны быть проданы за 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Себестоимость товаров составляет 60 000 руб.

Сумма комиссионного вознаграждения установлена в размере 10% от стоимости проданных товаров.

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Дебет 45 Кредит 41

- 60 000 руб. - отгружены товары посреднику для продажи;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 76 Кредит 90-1

- 118 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров (после получения от посредника уведомления об их отгрузке конечному покупателю);

Дебет 90-2 Кредит 45

- 60 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 000 руб. - сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 000 руб. - начислен НДС с выручки от продажи товаров;

Дебет 51 Кредит 76

- 118 000 руб. - поступили деньги от покупателей.

Сумма вознаграждения посреднической организации составит:

- 118 000 руб. х 10% = 11 800 руб. (НДС - 1800 руб.).

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Дебет 44 Кредит 60

- 10 000 руб. (11 800 - 1800) - начислено вознаграждение посреднической организации;

Дебет 19 Кредит 60

- 1800 руб. - учтен НДС по посредническому вознаграждению;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 1800 руб. - произведен налоговый вычет;

Дебет 60 Кредит 51

- 11 800 руб. - оплачено вознаграждение посреднику;

Дебет 90-2 Кредит 44

- 10 000 руб. - списана сумма посреднического вознаграждения.

В конце месяца нужно определить финансовый результат от продажи товаров:

Дебет 90-9 Кредит 99

- 30 000 руб. (118 000 - 18 000 - 60 000 - 10 000) - отражена прибыль от продажи.