Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 1. Корреспонденция счетов (Том приведен в соответствии с изменениями от июля 2012 г.) Раздел VII. Капитал

Счет 86 "Целевое финансирование"

Содержание Тома 1 "Корреспонденция счетов"

Поисковый регистр Тома 1 "Корреспонденция счетов"

Единый поисковый регистр электронных версий бераторов

Инструкция

Счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 "Добавочный капитал" - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.

Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

Счет 86 "Целевое финансирование" корреспондирует со счетами:

по дебету			по кредиту
20		Основное производство		07		Оборудование к установке
26		Общехозяйственные расходы		08		Вложения во внеоборотные активы
83	Добавочный капитал		10		Материалы
98	Доходы будущих периодов		11		Животные на выращивании и откорме
			15		Заготовление и приобретение материальных ценностей
			20		Основное производство
			41		Товары
			50		Касса
			51		Расчетные счета
			52		Валютные счета
			55		Специальные счета в банках
			76		Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Типовые ситуации Что учитывается на счете 86

На счете 86 учитываются целевые средства, полученные из бюджета или от других организаций и физических лиц.

Поступление средств целевого финансирования

Если принято решение о выделении вашей организации целевых средств (или заключен соответствующий договор), сделайте запись в кредит счета 86:

Дебет 76 субсчет "Расчеты по целевому финансированию" Кредит 86

- начислены средства целевого финансирования.

Средства целевого финансирования могут поступить в виде денег или имущества (материалов, товаров и т.д.).

Если вы получили финансирование денежными средствами, сделайте проводку:

Дебет 50 (51, 52) Кредит 76 субсчет "Расчеты по целевому финансированию"

- средства целевого финансирования поступили в организацию.

Поступление целевого финансирования в виде какого-либо имущества отразите так:

Дебет 08 (10, 41, ...) Кредит 76 субсчет "Расчеты по целевому финансированию"

- оприходованы материальные ценности, поступившие в качестве средств целевого финансирования.

Пример

ООО "Сатурн" на основании договора получило от ЗАО "Актив" целевые средства для финансирования ремонта помещения в сумме 120 000 руб. и строительные материалы для этого ремонта на сумму 30 000 руб.

Бухгалтер "Сатурна" сделал проводки:

Дебет 76 субсчет "Расчеты по целевому финансированию" Кредит 86

- 150 000 руб. (120 000 + 30 000) - начислены средства целевого финансирования;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты по целевому финансированию"

- 120 000 руб. - средства целевого финансирования поступили на расчетный счет;

Дебет 10 Кредит 76 субсчет "Расчеты по целевому финансированию"

- 30 000 руб. - оприходованы строительные материалы, полученные по договору целевого финансирования.

Средства целевого финансирования, поступающие из бюджета, могут отражаться в учете по факту их получения. В этом случае счет 76 не используется.

После поступления целевых средств из бюджета сделайте запись сразу в кредит счета 86:

Дебет 08 (10, 41, 50, 51, ...) Кредит 86

- поступили средства целевого финансирования из бюджета.