Расходование средств целевого финансирования

Порядок списания средств целевого финансирования зависит от того, на какие цели эти средства выделены.

Порядок списания целевых средств у коммерческой и у некоммерческой организации различается.

Списание средств, предназначенных для вложений во внеоборотные активы в коммерческой организации

После покупки внеоборотных активов и ввода их в эксплуатацию бухгалтер коммерческой организации должен сделать проводку:

Дебет 86 Кредит 98

- сумма средств целевого финансирования учтена в составе доходов будущих периодов.

А по мере начисления амортизации на купленные основные средства или нематериальные активы вы должны сделать запись на сумму начисленной амортизации:

Дебет 98 Кредит 91-1

- средства целевого финансирования, отраженные в доходах будущих периодов, включены в состав прочих доходов организации.

Пример

ООО "Сатурн" на основании договора получило от ЗАО "Актив" целевые средства в размере 150 000 руб. для приобретения технологической линии. Стоимость линии также составляет 150 000 руб. (без НДС). На линию ежемесячно начисляется амортизация в сумме 750 руб.

Бухгалтер "Сатурна" сделал проводки:

Дебет 76 субсчет "Расчеты по целевому финансированию" Кредит 86

- 150 000 руб. - начислены средства целевого финансирования;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты по целевому финансированию"

- 150 000 руб. - поступили средства финансирования на расчетный счет;

Дебет 08 Кредит 60

- 150 000 руб. - оприходована технологическая линия;

Дебет 01 Кредит 08

- 150 000 руб. - технологическая линия введена в эксплуатацию;

Дебет 86 Кредит 98

- 150 000 руб. - средства целевого финансирования, израсходованные на покупку линии, учтены в составе доходов будущих периодов.

Ежемесячно по мере начисления амортизации:

Дебет 20 Кредит 02

- 750 руб. - начислена амортизация на технологическую линию;

Дебет 98 Кредит 91-1

- 750 руб. - доходы будущих периодов в сумме начисленной амортизации учтены в составе прочих доходов.

В некоммерческой организации

После покупки внеоборотных активов и ввода их в эксплуатацию бухгалтер некоммерческой организации должен списать средства целевого финансирования так:

Дебет 86 Кредит 83

- средства целевого финансирования, израсходованные на покупку внеоборотных активов, учтены в составе добавочного капитала.

Списание средств, предназначенных для финансирования текущих расходов в коммерческой организации

Если материально-производственные запасы за счет средств целевого финансирования покупает коммерческая организация, ее бухгалтер должен списать целевые средства в момент оприходования приобретенных запасов такой проводкой:

Дебет 86 Кредит 98

- средства целевого финансирования учтены в составе доходов будущих периодов.

НДС по материальным ценностям, оплаченным за счет средств целевого финансирования, из бюджета не возмещается.

А после отпуска материально-производственных запасов в производство или использования для нужд организации сделать такую запись:

Дебет 98 Кредит 91-1

- средства целевого финансирования, отраженные в доходах будущих периодов, включены в состав прочих доходов организации.

Аналогичные проводки нужно сделать при начислении заработной платы, страховых взносов и других расходов, на покрытие которых получены целевые средства.

Пример

ООО "Сатурн" на основании договора получило от ЗАО "Актив" целевые средства в сумме 120 000 руб. на финансирование текущей деятельности.

За счет указанных средств организацией были приобретены и израсходованы для ремонта помещения материалы на сумму 18 000 руб. (без НДС).

Бухгалтер "Сатурна" сделал проводки:

Дебет 76 субсчет "Расчеты по целевому финансированию" Кредит 86

- 120 000 руб. - начислены средства целевого финансирования;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты по целевому финансированию"

- 120 000 руб. - средства финансирования поступили на расчетный счет;

Дебет 10 Кредит 60

- 18 000 руб. - оприходованы материалы;

Дебет 86 Кредит 98

- 18 000 руб. - стоимость материалов отражена в составе доходов будущих периодов;

Дебет 20 Кредит 10

- 18 000 руб. - списаны материалы, израсходованные при ремонте;

Дебет 98 Кредит 91-1

- 18 000 руб. - стоимость материалов отражена в составе прочих доходов.