Тема 7. Принципы организации учета капитальных вложений и основных средств Задание 1. Организация учета основных средств

Цель: уяснить действующие принципы классификации, оценки и учета капитальных вложений и основных средств.

Содержание задания:

- заполнение акта приема-передачи основных средств;

- заполнение инвентарной карточки учета основных средств;

- заполнение акта на списание основных средств;

- заполнение аналитических данных по счету 02 «Амортизация основных средств».

Вопросы для входного контроля:

1. Какое имущество может приниматься к учету в качестве основного средства?

2. Что представляет собой инвентарный объект?

3. Какие корреспонденции счетов делают в бухгалтерском учете при поступлении ОС?

4. Как производится учет амортизации по объектам основных средств?

5. Какие основные средства подлежат списанию?

6. Какие корреспонденции счетов делают в бухгалтерском учете при выбытии ОС?

7. Как проводится инвентаризация и переоценка основных средств? Как отражаются результаты переоценки и инвентаризации в учете?

Упражнение 1. Составьте акт приема-передачи основных средств № 1 от 30 января 20.. г. по приему в эксплуатацию автомобиля ВАЗ 2108. Паспорт № 828374, заводской № 154746, дата выпуска 15 мая 2008 г. Машину приняла комиссия в составе гл.инженера (председатель комиссии), гл.бухгалтера и шофера Федорова А.Е. Шофер является материально-ответственным лицом. Комиссия назначена приказом № 36 от 4 июля 2008 г. Срок полезного использования автомобиля – 10 лет. Способ начисления амортизации – линейный.

Упражнение 2. На основании упражнения 1 оформите инвентарную карточку на основное средство – автомобиль ВАЗ 2108.

Упражнение 3. ЗАО «Инстройсервис» произвело экспертизу технического состояния ксерокса Canon-336 с привлечением сторонней организации ЗАО «Крок». Акт экспертизы № 1 составлен 15 января 20… г. Согласно акту выявлено, что в результате интенсивной и длительной эксплуатации аппарат выработал технический ресурс, что привело к износу основных деталей и узлов. Аппарат при копировании производит некачественную печать, диагностика показала, что барабан сильно изношен, ракель потерял свои свойства и портит барабан. Данная модель использует оптический принцип копирования, этот принцип работы на сегодня устарел. Ролики подачи бумаги сильно изношены, что оказывает влияние на захват бумаги. Копир шумит при работе, что свидетельствует о сильном износе шестерёнок главного редуктора. Кнопка “пуск” не работает. Таким образом, в акте вынесено заключение: данная модель ксерокса морально устарела, физически не пригодна к эксплуатации, ремонту не подлежит.

На основании Акта экспертизы технического состояния ксерокса Canon-336 . комиссией принято решение о списании ксерокса. Оформите акт на списание основного средства, если первоначальная стоимость ксерокса 20 000 руб., сумма начисленной амортизации на начало месяца 15800 руб.

Упражнение 4. Отразите следующие операции по списанию ксерокса:

1) Начислите амортизацию по ксероксу за январь 20.. г. Спишите начисленную амортизация ксерокса Canon-336;

2) Списана остаточная стоимость ксерокса;

3) Оприходованы запасные части от разборки ксерокса по рыночной стоимости 1000 руб.;

4) Детали и узлы от разборки аппарата проданы по сниженным ценам ООО «Крок». Договорная стоимость реализуемых ценностей определена сторонами в сумме 1180 руб., в том числе НДС 18%;

5) Начислен НДС от продажи деталей и узлов ксерокса;

6) В соответствии с договором мены № 1 от 16.01.20... произведён зачет взаимных требований между ЗАО «Инстройсервис»» и ООО «Крок»;

7) Определите финансовый результат от списания ксерокса Canon-336.

Упражнение 5. Заполните журнал-ордер № 16 «Учет капитальных вложений», представленный в таблице 13, при условии, что все основные средства, приобретенные в течении января 20… г. введены в эксплуатацию в этом же месяце. Административное здание в эксплуатацию не введено.

Таблица 13 – Журнал-ордер № 16 «Учет капитальных вложений» в ЗАО «Инстройсервис» за январь 20.. г.

Объект	Сальдо на начало по дебету 08	В дебет счета 08		С кредита счета 08	Сальдо на конец по дебету 08
		№ счета	Сумма
Здание административное	1 312 000
Итого	1 312 000

Упражнение 6. Заполните аналитические данные по счету 02 «Амортизация основных средств» в таблице 14. Составьте корреспонденции счетов по начислению амортизации, если здание используется для производства всех видов продукции, вычислительная техника установлена в бухгалтерии, станки токарный и фрезерный, пресс и блок сушильный используется при производстве продукции, ограждение установлено вокруг территории предприятия, сигнализация в кассе. Подсчитайте оборот за месяц и сальдо по счету 02 на конец периода.

Таблица 14 – Аналитические данные по счету 02 «Амортизация основных средств» в ЗАО «Инстройсервис» за январь 20… г.

Объект ОС	Первона- чальная стоимость	Остаточная стоимость на 01.01.20..	Срок полезного использо- вания, мес.	Сумма начисленной амортизации а отчетном периоде, руб..	Остаточная стоимость на 01.02.20..	Корреспондирующий счет
Здание производственного цеха	957 500	424 000	300
Компьютер инв.№1	6 000	4 200	60
Компьютер инв. № 2	7 500	5 100	60
Принтер	4 000	2 300	60
Станок фрезерный	50 000	46 000	84
Станок токарный	82 000	80 000	84
Блок сушильный	112 000	97 000	120
Пресс	48 000	34 000	120
Ограждение бетонное	68 000	35 000	180
Охранно-пожарная сигнализация	5 000	3 300	60
Ксерокс Canon-336	20 000	15 000	60
Итого	1 360 000	745 900	х			х

Примечание: По мере упражнений вносите записи в следующие регистры бухгалтерского учета:

1. Ведомость № 18 (по дебету счета 08);

2. Журнал-ордер № 16 (по кредиту счета 08);

3. Ведомость № 16\1 «Учета прочей реализации и выбытия активов»;

4. Журнал-ордер № 11/1 (по кредиту счета 91);

5. Журнал-ордер № 13 (по кредиту счета 01);

6. Книга продаж.

Упражнение 7. В таблице 15 распределите суммы начисленной амортизации на счете 20 по видам продукции. Для упрощения примера считается, что при производстве всех видов продукции все производственное оборудование используется одинаково. Сумма амортизации, относимая на тот или иной вид продукции, определяется пропорционально количеству выпущенной продукции.

Таблица 15 – Распределение сумм начисленной амортизации на счете 20 по видам продукции в ЗАО «Инстройсервис» в январе 201.. г.

Наименование продукции	Количество продукции, шт.	Сумма начисленной амортизации, руб.
Продукция № 1	1000
Продукция № 2	2000
Продукция № 3	4500
Итого	7500