14.6. Оптимізація податкових платежів на підприємстві.

Моніторинг податкових питань працівником бухгалтерії або фінансо-вого відділу підприємства.

Моніторинг податкових питань і поточний фінансовий контроль силами спеціалізованого відділу (групи).

Залучення зовнішніх консультантів або експертів для податкової експертизи нових проектів, або для контролю за поточними платежами підприємства аж до складання фінансової звітності і надання її податковим органам.

Це є найбільш складний метод. У відповідності з ним здійснюються порівняння різних варіантів діяльності підприємства на предмет визначення податкової ефективності:

• на короткотривалий період при постійних значеннях тарифів і ставок;

• на довготривалий період при різних варіантах очікуваних змін в податкових законах і ставках.

Враховуючи велику кількість змінних, застосування цього метода можливе лише за умови застосування відповід-ного програмного забезпечення.

Методи здійснення податкового планування

       І

 

У випадку поважних розбіжностей між прогнозами і реальними платежами здійснюється розслідування причин розбіжностей і розробляються пропозиції по їх усуненню. Базою для застосування даного методу є нормативні податкові документи, спеціальна література по податкам.

метод

   

Потребує наявності на підприємстві серйозної інформаційно-аналітичної бази по податкам: не тільки текстів законів і інструкцій, але й коментарів до них провідних юристів.

ІІ

  метод

ІІІ

  метод

163

162

Зарубіжні методи калькулювання собівартості

227

Розрахунок прогнозних податкових платежів

Згідно з визначеними видами діяльності, характером угод, що будуть заключатися, прогнозуються відповідні види податкових платежів в залежності від джерел їхнього формування (податки, що включаються до ціни реалізації; податки, що включаються до валових витрат; податки, що сплачуються з прибутку).

1. Визначаються податки, що включаються в ціну реалізації:

№ п/п	Назва показника	Розрахункова формула	Складові формули
1.	Податок на дода-ну вартість (ПДВпл)	ПДВпл=	ВД – запланований обсяг валових доходів; СпДВ – ставка податку на додану вартість.
2.	Акцизний збір на одиницю імпор-тованого товару (Аз)	Аз = Q×A	Q – кількість товару; А – ставка акцизного збору, в євро.
3.	Акцизний збір на товари, що не підлягають обкладенню митом (Аз)	Аз =	М – митна вартість товарів; Мз – митні збори; А – ставка акцизного збору, в %.
4.	Акцизний збір на товари, що підлягають обкладенню митом (Аз)	Аз =	Мт – мито.

2. Наступним розрахунком планових податкових платежів є податки, що включаються до валових витрат. В основі розрахунку лежать (див. наступну стор.):

228

161

160

229

Ключові слова теми: податок, суб'єкт оподаткування, об'єкт оподаткування, одиниця оподаткування, податкова ставка, база оподаткування, податковий оклад, акцизний збір, мито, податок на додану вартість, державна податкова служба; державна податкова адміністрація (ДПА); державна податкова адміністрація; кадастровий спосіб сплати податку; адміністративний спосіб сплати податку; прямі податкові пільги; непрямі податкові пільги; коефіцієнт ефективності оподаткування; коефіцієнт пільгового оподаткування; рівень оподаткування валового доходу; оптимізація податкових платежів; податковий календар.

Питання для самоперевірки:

1. Розкрити і охарактеризувати структуру органів державної податкової служби.

2. В чому полягають основні завдання державної податкової служби?

3. В чому сутність податкової системи України?

4. На яких принципах побудована податкова система?

5. Розкрити основні категорії системи оподаткування.

6. Надати характеристику прямим і непрямим податкам.

7. Як класифікують податки залежно від органу, що здійснює стягнення і розпорядження податками.

8. Які основні напрями використання податків?

230

9. Як класифікувати податки по джерелах сплати?

10. Розкрити основні функції податків.

11. Як поділяються податки за методом стягнення?

12. Охарактеризувати прямі пільги підприємства.

13. Охарактеризувати непрямі пільги підприємства.

14. Розкрити сутність і основні принципи ефективної податкової політики підприємства.

15. В чому полягають основні етапи формування ефективної податкової політики підприємства?

16. Які показники оцінки ефективного оподаткування Ви знаєте?

17. В чому полягає оптимізація податкових платежів підприємства?

18. Розкрийте основні форми податкового планування.

19. В чому полягають основні етапи розрахунку основних податкових платежів?

20. Що таке "податковий календар" і для чого він необхідний?

159