Задача 1.1.17

ООО «Сфера» приобрело для производства материалы стоимостью 12 000 руб. (в том числе НДС – 1 830,51 руб.). При покупке материалов предприятию были оказаны консультационные услуги. Эти услуги включали в себя обзор рынка материалов с определенными характеристиками, сравнение цен поставщиков таких материалов и т.п. Стоимость этих услуг составила 900 руб. (в том числе НДС – 137,29 руб.).

В бухгалтерском учете ООО «Сфера» делаются следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 10 169,49 руб. – оприходованы приобретенные материалы;

ДЕБЕТ19 КРЕДИТ 60 – 1 830,51 руб. – отражен НДС по приобретенным материалам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 12 000 руб. – оплачены материалы продавцу;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 1 830,51 руб. – возмещен из бюджета НДС по материалам;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 76 – 762,71 руб. – отражена стоимость консультационных услуг;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 – 137,29 руб. – отражен НДС по консультационным услугам;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 900 руб. – оплачены консультационные услуги специализированной фирме;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 137,29 руб. – возмещен из бюджета НДС по консультационным услугам.

Задача 1.1.18

ООО «Сфера» приобрело акции общей стоимостью 17 000 руб. Приобретая ценные бумаги, руководство ООО «Сфера» консультировалось со специалистами по вопросам котировок акций и перспектив развития фондового рынка. Стоимость таких консультаций составила 1200 руб. (в том числе НДС – 183,05 руб.).

Через некоторое время ООО «Сфера» реализовало акции за 25 000 руб. Для того чтобы упростить пример, предположим, что других операций в отчетном периоде у предприятия не было.

В бухгалтерском учете ООО «Сфера» данные операции будут отражены следующим образом (в целях налогообложения выручка определяется по отгрузке).

Приобретение акций:

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 60 – 17 000 руб. – отражена стоимость акций;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 17 000 руб. – оплачены приобретенные акции;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76 – 1200 руб. – отражена стоимость консультационных услуг, связанных с приобретением акций (с учетом НДС);

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 1200 руб. – оплачены консультационные услуги;

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 76 – 1200 руб. – стоимость консультационных услуг включена в стоимость акций.

Продажа акций:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 – 25 000 руб. – отражена выручка от реализации акций;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 58 – 18 200 руб. – списана учетная стоимость акций;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99 – 6800 руб. (25 000 – 18 200) – отражен финансовый результат от данной операции;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 1360 руб. (6800 руб. ∙ 20%) – начислен налог на прибыль;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 25 000 руб. – получена оплата за акции.

Задача 1.1.19

Предприятие решило приобрести и установить пожарную сигнализацию в здании цеха основного производства. Решение принято на основании акта проверки предприятия органами пожарного надзора. Стоимость приобретенного оборудования пожарной сигнализации составила 13 500 руб. Кроме того, предприятием был приобретен огнетушитель стоимостью 5400 руб. Установило пожарную сигнализацию ООО «Миф», имеющее соответствующую лицензию. Стоимость работ по установке оборудования составила 3000 руб.

С предприятием ООО «Миф» был заключен дополнительный договор на обслуживание системы пожарной сигнализации. Сумма ежемесячного платежа за обслуживание составляет 1500 руб. Сигнализация и огнетушитель введены в эксплуатацию.

В учете предприятия данные операции отражаются следующими проводками.

Приобретение и ввод в эксплуатацию оборудования пожарной сигнализации:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 13 500 руб. – акцептован счет поставщика за приобретенное оборудование пожарной сигнализации;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 13 500 руб. – оплачен счет поставщика;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 – 3000 руб. – акцептован счет ООО «Миф» за установку системы сигнализации;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 3000 руб. – оплачены услуги ООО «Миф» по установке системы сигнализации;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 16 500 руб. – введено в эксплуатацию оборудование пожарной сигнализации;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 – 1500 руб. – начислен платеж по договору на обслуживание пожарной сигнализации;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 1500 руб. – оплачено ООО «Миф» за обслуживание пожарной сигнализации.

Приобретение и ввод в эксплуатацию огнетушителя:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 5400 руб. – принят к оплате счет поставщика за приобретенный огнетушитель;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 5400 руб. – оплачен счет поставщика за огнетушитель;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – 5400 руб. – введен в эксплуатацию огнетушитель.