Задача 2.3.8

ООО "Венера" в 2009 г. приобрело партию товаров за 1180 у. е. (в том числе НДС - 180 у. е.). В договоре сказано, что 1 у. е. соответствует 1 долл. США. Оплатило товары ООО "Венера" через две недели после их покупки.

Курс доллара США по отношению к рублю составил:

- на дату оприходования - 28,9234 руб/USD;

- на дату оплаты - 29,2142 руб/USD.

Бухгалтер ООО "Венера" отразил покупку товаров такими проводками.

В день оприходования товаров:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 - 28 923,4 руб. ((1180 USD - 180 USD) x 28,9234 руб/USD) - учтены товары по курсу у. е. на дату оприходования;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 5206,21 руб. (180 USD x 28,9234 руб/USD) - учтен НДС по курсу, действующему на дату оприходования;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 5206,21 руб. - "входной" НДС принят к вычету.

В день оплаты:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 34 472,76 руб. (1180 USD x 29,2142 руб/USD) - оплачены товары поставщику;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 60 - 343,15 руб. (34 472,76 - (28 923,4 + 5206,21)) - списана на расходы курсовая разница, возникшая в связи с ростом курса иностранной валюты.

Задача 2.3.9

ЗАО "Юпитер" в декабре 2008 г. отгрузило покупателю товар на сумму 1770 у. е. (в том числе НДС - 270 у. е.). Согласно договору поставки 1 у. е. соответствует 1 долл. США по курсу ЦБ РФ на дату оплаты.

Выручку при расчете НДС ЗАО "Юпитер" в 2008 г. определяло "по оплате", а с 2009 г. перешло на метод "по отгрузке".

Покупатель перечислил деньги уже в 2009 г. Курс доллара США по отношению к рублю составил:

- на дату отгрузки (2008 г.) - 28,9261 руб/USD;

- на дату оплаты (2009 г.) - 28,6540 руб/USD.

Бухгалтер отразил эти операции в учете такими проводками.

В 2008 г.:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет "Выручка" - 51 199,20 руб. (1770 USD x 28,9261 руб/USD) - отгружены товары покупателю;

ДЕБЕТ 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость" КРЕДИТ 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" - 7810,05 руб. (270 USD x 28,9261 руб/USD) - учтен неоплаченный НДС исходя из курса у. е., действующего на дату отгрузки.

В 2009 г.:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 - 50 717,58 руб. (1770 USD x 28,6540 руб/USD) - получена оплата от покупателя;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 62 - 481,62 руб. (1770 USD x (28,9261 руб/USD - 28,6540 руб/USD)) - отнесена на убытки прошлых лет отрицательная курсовая разница;

ДЕБЕТ 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 7810,05 руб. - начислен в бюджет НДС исходя из курса, действовавшего на дату отгрузки;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 91 субсчет "Прочие доходы" - 73,47 руб. (270 USD x (28,9261 руб/USD - 28,6540 руб/USD)) - уменьшена задолженность перед бюджетом по НДС из-за возникновения отрицательной курсовой разницы.

Задача 2.3.10

ООО "Восход" 11 января 2009 г. по договору комиссии получило для реализации партию товаров австрийской фирмы, которая не состоит на налоговом учете в Российской Федерации. Таможенная стоимость партии - 12 500 евро. Курс евро, установленный Центральным банком РФ на 11 января 2009 г., составил 34,3352 руб/EUR.

Товар был продан 12 января 2009 г. ЗАО "Парус" за 944 000 руб. (в том числе НДС - 144 000 руб.).

Бухгалтер ООО "Восход" сделал в учете такие проводки.

11 января 2009 г.:

ДЕБЕТ 004 - 429 190 руб. (12 500 EUR x 34,3352 руб/EUR) - оприходованы товары, принятые на комиссию;

12 января 2009 г.:

КРЕДИТ 004 - 429 190 руб. - списаны товары, принятые на комиссию;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет "Расчеты с покупателями товаров, принадлежащих комитенту" - 944 000 руб. - оплачены товары покупателем;

ДЕБЕТ 62 субсчет "Расчеты с покупателями товаров, принадлежащих комитенту" КРЕДИТ 76 субсчет "Расчеты с комитентом" - 800 000 руб. (944 000 - 144 000) - отражена задолженность перед комитентом;

ДЕБЕТ 62 субсчет "Расчеты с покупателями товаров, принадлежащих комитенту" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 144 000 руб. - начислен НДС по товарам иностранного комитента.

Начисленный НДС - 144 000 руб. - бухгалтер отразил в счете-фактуре, выставленном от имени ООО "Восход" в адрес ЗАО "Парус". Этот документ был зарегистрирован в книге продаж. На основании счета-фактуры, полученного от ООО "Восход", ЗАО "Парус" приняло начисленный НДС к вычету.